रमेश सिंह: भारत में कर संरचना का सारांश | Famous Books for UPSC CSE (Summary & Tests) in Hindi PDF Download

कर

• कर की घटना: जिस बिंदु पर कर लगाया जाता है, वह कर की घटना के रूप में जाना जाता है - कर लगाने की घटना।
• कर का प्रभाव: वह बिंदु जहां कर अपने प्रभाव को महसूस करता है, उसे कर के प्रभाव के रूप में जाना जाता है - कर लगाने के प्रभाव के बाद।
• प्रत्यक्ष कर:  जिस कर में एक ही बिंदु पर घटना और प्रभाव दोनों होते हैं, वह अप्रत्यक्ष कर है - जो व्यक्ति मारा जाता है, वही व्यक्ति खून बहाता है। उदाहरण के लिए आयकर, ब्याज कर इत्यादि।
• अप्रत्यक्ष कर: विभिन्न बिंदुओं पर जिस कर की घटना और प्रभाव होता है वह अप्रत्यक्ष कर होता है - जो व्यक्ति मारा जाता है वह किसी और का खून नहीं पीता है। उदाहरण के लिए, उत्पादकों या व्यापारियों पर उत्पाद शुल्क, बिक्री कर इत्यादि लगाए जाते हैं, लेकिन यह सामान्य उपभोक्ता हैं जो कर का भार वहन करते हैं।

काम का तरीका

• प्रगतिशील कराधान: इस पद्धति में मूल्य या मात्रा बढ़ाने के लिए कर की दरें बढ़ रही हैं जिस पर कर लगाया जा रहा है। भारतीय आयकर इसका एक विशिष्ट उदाहरण है। यहां यह विचार उन लोगों पर कम कर है जो कम आय वाले लोगों पर अधिक और अधिक कर लगाते हैं, जो आय कमाने वालों को अलग-अलग स्लैब में वर्गीकृत करते हैं।
• प्रतिगामी कराधान: यह प्रगतिशील पद्धति के ठीक विपरीत है जिसमें कर या मूल्य वृद्धि की कर की दरें घट रही हैं, जिस पर कर लगाया जा रहा है। ऐसे करों के लिए कोई स्थायी या विशिष्ट क्षेत्र नहीं हैं। पदोन्नति के प्रावधान के रूप में, कुछ क्षेत्रों को प्रतिगामी करों के साथ लगाया जा सकता है ।
• आनुपातिक कराधान: इस तरह के कराधान विधि में, करों के दृष्टिकोण के दृष्टिकोण से न तो प्रगति और न ही प्रतिगमन है। इस तरह के करों ने आय या उत्पादन के हर स्तर के लिए दरें तय की हैं, वे गरीब या अमीर बिंदु से या उत्पादन के स्तर के दृष्टिकोण से तटस्थ हैं।

एक अच्छा टैक्स प्रणाली

एक अच्छी कर प्रणाली के पांच सिद्धांतों पर एक व्यापक सहमति है

अर्थशास्त्रियों और नीति निर्माताओं:

• निष्पक्षता हालांकि: निष्पक्षता (यानी, एक अच्छी कर प्रणाली का पहला मापदंड) को परिभाषित करना हमेशा आसान नहीं होता है, अर्थशास्त्री टैक्स प्रणाली में दो तत्वों को शामिल करने का सुझाव देते हैं ताकि इसे उचित, क्षैतिज इक्विटी और ऊर्ध्वाधर इक्विटी बनाया जा सके। समान या समान परिस्थितियों में समान या समान करों का भुगतान करने वाले व्यक्तियों को क्षैतिज इक्विटी के रूप में जाना जाता है। जब 'बेहतर बंद' लोग अधिक करों का भुगतान करते हैं तो इसे ऊर्ध्वाधर इक्विटी के रूप में जाना जाता है।
• दक्षता : अर्थव्यवस्था की दक्षता को प्रभावित या बाधित करने के लिए एक कर प्रणाली की क्षमता इसकी क्षमता है। एक अच्छी कर प्रणाली राजस्व पर करदाताओं की कम से कम लागत और अर्थव्यवस्था में संसाधनों के आवंटन पर कम से कम हस्तक्षेप के साथ राजस्व बढ़ाती है।
• प्रशासनिक सादगी: यह तीसरा मानदंड है जिसमें करों की गणना, दाखिल, संग्रह आदि जैसे कारक शामिल हैं जो सभी को यथासंभव सरल होना चाहिए। सादगी कर चोरी को भी रोकती है। भारत में कर सुधार में कर का सरलीकरण है क्योंकि इसकी प्रमुख तख्ती भी - चेल्या समिति द्वारा अनुशंसित है ।
• लचीलापन: एक अच्छी कर प्रणाली में वांछनीय संशोधनों की गुंजाइश है अगर ऐसी कोई आवश्यकता है।
• पारदर्शिता: करदाता वास्तव में कितना कर दे रहे हैं और सार्वजनिक सेवाओं के रूप में वे इसके खिलाफ क्या कर रहे हैं, इसका पता लगाना चाहिए, अर्थात, पारदर्शिता कारक।

अनुभव का तरीका

• कराधान के तरीकों के समान ही सरकारी व्यय के तरीके भी तीन प्रकार के होते हैं - प्रगतिशील, प्रतिगामी और आनुपातिक ।
• प्रथम दृष्टया यह प्रतीत होता है कि एक देश के रूप में विकास के बेहतर स्तर को प्राप्त होता है, अर्थव्यवस्था के मदवार और मदवार व्यय में कमी का रुझान होना चाहिए।
• लेकिन व्यावहारिक अनुभव से पता चलता है कि व्यय के स्तर को हर रोज़ वृद्धि की आवश्यकता होती है और बढ़ती व्यय को पूरा करने के लिए अर्थव्यवस्था को हमेशा अधिक से अधिक राजस्व की आवश्यकता होती है। यही कारण है कि अर्थव्यवस्थाओं के लिए सरकारी व्यय का सबसे अच्छा रूप प्रगतिशील खर्च है।
• कराधान का सबसे अच्छा तरीका प्रगतिशील है और सरकारी खर्च का सबसे अच्छा तरीका भी प्रगतिशील है और वे एक-दूसरे को खूबसूरती से सूट करते हैं।
• दुनिया भर की अधिकांश अर्थव्यवस्थाएं प्रगतिशील व्यय के साथ प्रगतिशील कराधान कर रही हैं।

मूल्य वर्धित कर

• मूल्य वर्धित कर (वैट)  कर संग्रह की एक विधि है और साथ ही भारत में एक राज्य स्तरीय कर (वर्तमान में) का नाम है। मूल्य वर्धन के प्रत्येक चरण में एकत्र किया गया कर, अर्थात, उत्पादन या वितरण द्वारा मूल्य वर्धित कर के रूप में जाना जाता है।
• वस्तुओं या सेवाओं का उत्पादन मूल्यवर्धन के चरणों के अलावा और कुछ नहीं है, जहां माल का उत्पादन उद्योगपतियों या निर्माताओं द्वारा किया जाता है। लेकिन इन वस्तुओं को उपभोक्ताओं तक पहुंचने से पहले विभिन्न सेवा प्रदाताओं / उत्पादकों (एजेंटों, थोक विक्रेताओं और खुदरा विक्रेताओं) द्वारा मूल्यवर्धन की आवश्यकता होती है।
• कर संग्रह की वैट विधि गैर-वैट विधि  से इस अर्थ में भिन्न है कि यह मूल्यवर्धन श्रृंखला के विभिन्न बिंदुओं पर लगाया जाता है और एकत्र किया जाता है, अर्थात बहु-बिंदु कर संग्रह।

भारत में वैट की आवश्यकता:

• एकल बिंदु कर संग्रह के कारण, भारतीय अप्रत्यक्ष कर संग्रह प्रणाली मूल्य वृद्धि (मूल्य पर कैस्केडिंग प्रभाव होने) थी जो गरीब जनता के लिए अत्यधिक हानिकारक थी। वैट के कार्यान्वयन से गरीब लोगों की क्रय क्षमता और जीवन स्तर में सुधार होगा।
• भारत में एक संघीय राजनीतिक प्रणाली है, जहां केंद्र सरकार की ओर से, राज्यों को भी कर लगाने और उन्हें इकट्ठा करने की शक्ति दी गई है। केंद्रीय स्तर पर, अर्थव्यवस्था के लिए करों की एकरूपता थी।
• आर्थिक सुधारों की प्रक्रिया के साथ, भारत बाजार अर्थव्यवस्था की ओर बढ़ गया। और इसके लिए सबसे पहले भारत को एक ही बाजार की जरूरत थी। राज्य स्तर के करों (एकसमान वैट) में एकरूपता के बिना यह दंगा संभव था।
• भारत उच्च स्तरीय कर चोरी का देश रहा है। अप्रत्यक्ष कर संग्रह की वैट पद्धति को लागू करने से, बड़े पैमाने पर कर चोरी के लिए जाना लगभग असंभव हो जाता है। किसी के मूल्यवर्धन के स्तर को साबित करने के लिए, खरीद चालान / रसीद एक चाहिए जो अंततः इसे अर्थव्यवस्था में उत्पादन और बिक्री के स्तर को पार करती है।

माल और सेवा कर
राज्य वैट लागू करने के बाद, गोल प्रस्तावित जीएसटी (माल और सेवा कर) के लिए जाना चाहती थी। यह केंद्र और राज्यों के अप्रत्यक्ष करों को एक ही राष्ट्रीय कर में एकीकृत करने के उद्देश्य से है - जिसे भारत के एकल वैट के रूप में जाना जाता है। अखिल भारतीय आधार पर एकल बाजार बनाने से व्यापार और उद्योग को बड़े पैमाने पर मदद मिलेगी। टैक्स में जीडीपी को 2% तक बढ़ाने की क्षमता है।
कार्यान्वयन की प्रक्रिया :

• सरकार ने 2006 में वित्तीय वर्ष 2010-11 से नया कर लागू करने का निर्णय लिया। केंद्र और राज्यों के बीच आम सहमति के अभाव ने इस प्रक्रिया को विलंबित बना दिया- विवादास्पद मुद्दों को सुलझाने के लिए, एक के बाद एक दो स्वतंत्र विशेषज्ञ समितियों ने सरकार को अपनी सलाह दी।
• अंत में, संविधान (101 वां संशोधन) विधेयक, 2016 को संसद द्वारा अगस्त 2016 की शुरुआत में मंजूरी दे दी गई थी - इसके क्रियान्वयन का मार्ग प्रशस्त करने के लिए। सितंबर 2016 के अंत तक, सरकार द्वारा GST परिषद (GSTC) बनाया गया था।
• परिषद को केंद्र और राज्यों को जीएसटी से संबंधित विभिन्न मुद्दों-दरों, फर्श की दरों, छूट, आदि की सिफारिश करने की शक्ति दी गई है।
• अंत में, 1 जुलाई, 2017 को सरकार द्वारा नया संघीय अप्रत्यक्ष कर जीएसटी लागू किया गया।

संग्रह प्रदर्शन:

• दरों के युक्तिकरण के बावजूद, सकल GST मासिक संग्रह crore 1 लाख करोड़ का आंकड़ा पार कर गया, 2019-20 के पहले 9 महीनों के दौरान कुल 5 बार (नवंबर और दिसंबर के लगातार महीनों सहित)।
• सकल जीएसटी संग्रह (केंद्र और राज्यों को एक साथ लिया गया) वित्त वर्ष के पहले 8 महीनों में कुल 8.05 लाख करोड़ थे।
• इसी अवधि के लिए सेंट्रे के जीएसटी संग्रह में पिछले वर्ष की इसी अवधि में 4.1 प्रतिशत की वृद्धि दर्ज की गई।
• विशेष रूप से, केंद्र की अप्रत्यक्ष कर प्राप्तियों ने पिछले वर्ष की इसी अवधि में इस अवधि के दौरान 0.9 प्रतिशत की नकारात्मक वृद्धि दर्ज की।

स्वैच्छिक अनुपालन को प्रेरित करना: स्वैच्छिक अनुपालन को बढ़ाने के लिए, सरकार ने हाल के दिनों में कई व्यवहार संबंधी पहल (करदाता के व्यवहार के आधार पर) की, जिसमें कारकों को शामिल किया गया जैसे - निरोध; विकासशील सामाजिक और व्यक्तिगत मानदंड; जटिलता को कम करना; और निष्पक्षता में वृद्धि; और भरोसा रखो।

जीएसटी और अर्थव्यवस्था की समझ:

• अप्रत्यक्ष करदाताओं की संख्या में बड़ी वृद्धि देखी गई है; कई लोगों ने स्वेच्छा से जीएसटी का हिस्सा चुना है, विशेष रूप से छोटे उद्यम जो बड़े उद्यमों से खरीदते हैं और खुद इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाना चाहते हैं।
• राज्यों के बीच जीएसटी आधार का वितरण उनके सकल राज्य घरेलू उत्पाद (जीएसडीपी) से निकटता से जुड़ा हुआ है , जो प्रमुख उत्पादक राज्यों की आशंकाओं को दूर कर रहा है कि नई प्रणाली में बदलाव से उनके कर संग्रह कम हो जाएंगे।
• राज्यों के अंतर्राष्ट्रीय निर्यात पर नया डेटा निर्यात प्रदर्शन और राज्यों के जीवन स्तर के बीच एक मजबूत सह-संबंध का सुझाव देता है।
• भारत का निर्यात असामान्य है कि सबसे बड़ी फर्मों की तुलना अन्य छोटे देशों की तुलना में बहुत कम है।
• आंतरिक व्यापार सकल घरेलू उत्पाद का लगभग 60 प्रतिशत है (आर्थिक सर्वेक्षण 2016-17 द्वारा अनुमान से अधिक) और अन्य बड़े देशों के साथ तुलनात्मक रूप से बहुत अनुकूल है।
• भारत का औपचारिक क्षेत्र गैर-कृषि पेरोल वर्तमान में विश्वास की तुलना में काफी अधिक है। जीएसटी नेट का हिस्सा होने के रूप में परिभाषित औपचारिकता गैर-कृषि कार्य बल के 53 प्रतिशत के एक औपचारिक क्षेत्र पेरोल का सुझाव देती है। हालांकि, यह सामाजिक सुरक्षा प्रावधानों के संदर्भ में केवल 31 प्रतिशत पर है।
• इसी तरह, औपचारिक क्षेत्र का आकार (सामाजिक सुरक्षा या जीएसटी नेट के रूप में यहां परिभाषित किया गया है) निजी गैर-कृषि क्षेत्र में कुल फर्मों का 13 प्रतिशत है, लेकिन उनके कुल कारोबार का 93 प्रतिशत है।

वस्तुओं का परिवहन टैक्सी

• कमोडिटीज ट्रांजेक्शन टैक्स (CTT), हालांकि, केवल 0.01% की दर पर गैर-कृषि जिंस वायदा के लिए ।
• CTT का उद्देश्य अत्यधिक अटकलों को हतोत्साहित करना है, जो बाजार के लिए हानिकारक है और प्रतिभूति बाजार और वस्तुओं के बाजार के बीच समानता लाना है, ताकि कोई कर / नियामक मध्यस्थता न हो।
• सीटीटी का प्रस्ताव भी सरकार की सामान्य नीति से कर आधार को चौड़ा करने के लिए उपजी है।
• कमोडिटीज ट्रांजेक्शन टैक्स (CTT) सिक्योरिटीज ट्रांजेक्शन टैक्स (STT) के समान एक टैक्स है, जिसे घरेलू कमोडिटी डेरिवेटिव एक्सचेंजों पर किए गए लेनदेन पर भारत में लगाया जाना प्रस्तावित है।
• कमोडिटीज ट्रांजेक्शन टैक्स (CTT) सिक्योरिटीज ट्रांजेक्शन टैक्स (STT) के समान एक टैक्स है, जिसे घरेलू कमोडिटी डेरिवेटिव एक्सचेंजों पर किए गए लेनदेन पर भारत में लगाया जाना प्रस्तावित है। वैश्विक स्तर पर कमोडिटी डेरिवेटिव्स को वित्तीय अनुबंध भी माना जाता है। इसलिए CTT को एक प्रकार का 'वित्तीय लेनदेन कर' भी माना जा सकता है।

सुरक्षा परिवहन टैक्सी

• प्रतिभूति लेनदेन कर (STT) भारत में घरेलू वित्तीय विनिमय पर किए गए लेनदेन पर लगाया जाने वाला एक प्रकार का 'वित्तीय लेनदेन कर' है । एसटीटी की दरें केंद्र सरकार द्वारा समय-समय पर अपने बजट के माध्यम से निर्धारित की जाती हैं।
• कर के संदर्भ में, इसे प्रत्यक्ष कर के रूप में वर्गीकृत किया गया है। कर 1 अक्टूबर, 2004 से लागू हुआ। भारत में, स्टॉक एक्सचेंज द्वारा भारत सरकार के लिए एसटीटी एकत्र किया जाता है। एसटीटी की चार्जिंग के साथ, दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर शून्य कर दिया गया और अल्पकालिक पूंजीगत लाभ कर 10% कर दिया गया।
• एसटीटी ढांचे की बाद में केंद्र सरकार द्वारा वर्ष 2005, 2006, 2008, 2012 और 2013 में समीक्षा की गई थी। एसटीटी दरों को वर्ष 2005 और 2006 में संशोधित किया गया था, जबकि 2012 और 2013 में इसे कुछ सेगमेंट के लिए घटा दिया गया था।
• एसटीटी प्रावधानों को वर्ष 2008 में बदल दिया गया था, जैसे कि पेशेवर व्यापारियों (दलालों) के लिए, एसटीटी को एक व्यय के रूप में माना जाता है जिसे एक अग्रिम कर के रूप में भुगतान करने के बजाय आय से कटौती की जा सकती है।

पूंजी लाभ कर

यह एक प्रत्यक्ष कर है और सभी 'परिसंपत्तियों' की बिक्री पर लागू होता है यदि संपत्ति के मालिक द्वारा एक लाभ (लाभ) बनाया गया है - तो संपत्ति बेचकर प्राप्त होने वाले 'लाभ' पर एक कर।

• शॉर्ट टर्म कैपिटल गेन (STCG): यह 'लागू होता है अगर संपत्ति के मालिक होने के 36 महीने के भीतर बेच दिया गया है'। इस मामले में इस कर की 'दर' सामान्य आयकर स्लैब के समान है। लेकिन शेयरों, म्यूचुअल फंड, यूटीआई की इकाइयों और 'शून्य कूपन बॉन्ड' के मामलों में यह अवधि '12 महीने 'हो जाती है, लेकिन इस मामले में इस कर की' दर '15 प्रतिशत है।
• लॉन्ग टर्म कैपिटल गेन (LTCG): यह 'लागू होता है अगर संपत्ति के मालिक होने के 36 महीने बाद बेची गई हो'। इस मामले में इस कर की 'दर' 20 प्रतिशत है। शेयर, म्युचुअल फंड, यूटीआई की इकाइयों और 'शून्य कूपन बॉन्ड' के मामलों में 'छूट' (शून्य कर) थी, हालांकि, हाल ही में, 10 प्रतिशत का एलटीसीसीएल (पूंजीगत लाभ के 1 लाख से ऊपर) पेश किया गया था सरकार की ओर से।

मिनिमम अल्टरनेट टैक्स

• मिनिमम अल्टरनेट टैक्स (मैट) एक प्रत्यक्ष कर है, जो 'शून्य कर' कंपनियों पर 18.5 प्रतिशत की दर से लगाया जाता है। यह पहली बार 1997-98 में लगाया गया था।
• आयकर अधिनियम (आईटी अधिनियम) के प्रावधानों के अनुसार आयकर का भुगतान किया जाता है , लेकिन कंपनियां कंपनी अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार अपने लाभ (लाभ और हानि खाते के माध्यम से ) की गणना करती हैं । आईटी अधिनियम सकल आय पर कटौती के साथ कुल आय से कई प्रकार की छूट और अन्य प्रोत्साहन की अनुमति देता है।
• फिर, कंपनी अधिनियम के तहत 'मूल्यह्रास' की दरें आईटी अधिनियम से अधिक है। आईटी एक्ट के तहत इन छूट, कटौती और अन्य प्रोत्साहनों के परिणामस्वरूप, कंपनी अधिनियम के तहत उच्च मूल्यह्रास के साथ, कंपनियां अपनी कर योग्य आय को 'शून्य' या 'नकारात्मक' दिखाती हैं, और इस तरह, 'शून्य कर' कंपनियां उभरती हैं।   

कॉर्पोरेट टैक्स सुधार
संयुक्त स्टॉक कंपनियों ('कंपनियों' और भारत में 'कॉर्पोरेट' क्षेत्र के रूप में अधिक लोकप्रिय) एक प्रत्यक्ष कर का भुगतान करते हैं जिसे कॉर्पोरेट आयकर ('कॉर्पोरेट टैक्स' के रूप में लोकप्रिय) के रूप में जाना जाता है। मौजूदा दरें घरेलू के लिए 30% और देश में संचालित विदेशी कंपनियों के लिए 35 प्रतिशत हुआ करती थीं।
सुधार के पीछे तर्क: हाल के दिनों में, दुनिया भर के कई देशों द्वारा निवेश को आकर्षित करने और रोजगार पैदा करने के लिए कॉर्पोरेट टैक्स में कटौती की गई थी। भारत का यह कदम एशियाई विकासशील देशों द्वारा शुरू की गई दरों में कटौती की एक त्वरित प्रतिक्रिया थी, जो वैश्विक निर्यात बाजारों में भारत के साथ प्रतिस्पर्धा करते हैं। सुधार के कदम के बाद, भारत में कॉर्पोरेट टैक्स की दर (विशेष रूप से नई निर्माण कंपनियों के लिए), आसियान देशों के अधिकांश की तुलना में कम है।

•  संयुक्त स्टॉक कंपनियों (यानी लिमिटेड फर्मों) का स्वामित्व उनके शेयरधारकों के हाथों में रहता है। इस प्रकार, ऐसी कंपनियां अपने शेयरधारकों को ऑपरेटिंग प्रॉफिट बुक करने के बाद लाभांश (लाभ का एक हिस्सा) का भुगतान करती हैं।
• कंपनियों द्वारा शेयरधारकों को दिया गया लाभांश (वितरित) भारत में प्रत्यक्ष कर को आकर्षित करने के लिए इस्तेमाल किया जाता है, जिसे लाभांश वितरण कर (डीडीटी) कहा जाता है । इसका मतलब है, शेयरधारकों को भुगतान करने के लिए लाभांश से पहले, डीडीटी को कर विभाग को भुगतान किया जाना था।
• डीडीटी के परिणामस्वरूप उन निवेशकों के लिए कर का बोझ बढ़ गया जो पहले से ही अपने वार्षिक मुनाफे पर एक आयकर (यानी कॉर्पोरेट आयकर) का भुगतान करते हैं। यह उन निवेशकों को चुटकी लेता था जो डीडीटी की दर से कम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होते हैं यदि लाभांश आय उनकी व्यक्तिगत आय में शामिल है-क्योंकि व्यक्तिगत आयकर में विभिन्न स्लैब हैं।

टैक्स परिणाम

• भारत में आधिकारिक कर दर और प्रभावी कर दर के बीच एक विचलन हुआ है - कुल कर आधार के लिए एकत्र किए गए कुल कर के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है। विचलन मुख्य रूप से कर छूट के कारण होता है।
• कर व्यय को राजस्व क्षमा के रूप में भी जाना जाता है। लेकिन इस तरह के क्षमा करों का मतलब यह नहीं है कि उन्हें सरकार द्वारा माफ कर दिया गया है। बेहतर है, इसे कुछ क्षेत्रों को बढ़ावा देने के लिए सरकार द्वारा दिए गए प्रोत्साहन के रूप में व्याख्या की जानी चाहिए, जिनके अभाव में वे सामने नहीं आए होंगे।

संकलन दर

• संग्रह दर कुल सीमा शुल्क राजस्व और एक वर्ष के लिए आयात के कुल मूल्य का अनुपात है। यह सीमा शुल्क (सीवीडी) और आयातों पर विशेष अतिरिक्त कर्तव्यों (एसएडी) सहित सीमा शुल्क की समग्र घटना का एक संकेतक है ।
• विभिन्न प्रकार के आयातों पर सीमा शुल्क में गोल द्वारा कई छूट की पेशकश की जाती है। यही कारण है कि भारत के रीति-रिवाजों का संग्रह उतना नहीं बढ़ता जितना कि इसके आयात में वृद्धि।

विरासत और टैक्स

• भारत ने 1991 में आर्थिक सुधारों की प्रक्रिया के एक महत्वपूर्ण भाग के रूप में व्यापक कर सुधार कार्यक्रम के साथ शुरुआत की।
• कर संरचना को सरल बनाना, करों की दर में कटौती, कर अनुपालन को बढ़ाना और कर आधार को व्यापक बनाना इस सुधार कार्यक्रम के प्रमुख संदर्भ हैं।
• लेकिन आज भी, भारत ने अपनी लोकतांत्रिक शक्ति को पूरी तरह से मजबूत राजकोषीय क्षमता में अनुवाद नहीं किया है। भारत का कर आधार अभी भी पर्याप्त नहीं है।
• राजकोषीय क्षमता का निर्माण करने के लिए राज्य में वैधता बनाना आवश्यक है। इस संबंध में आर्थिक सर्वेक्षण 2015-16 ने बहुत ही सामयिक और उपयुक्त विश्लेषण का नमूना पेश किया।
• दस्तावेज में कहा गया है कि राजकोषीय क्षमता का निर्माण करने के लिए सरकार को एक बेहतर कर व्यवस्था करने की जरूरत है, जो केवल तभी संभव है जब सरकार नागरिकों के बीच अपनी वैधता बढ़ाने में सक्षम हो।

INCOME AND CONSUMPTION ANOMALY

भारत का जीडीपी अनुपात बहुत कम है, और प्रत्यक्ष कर का अप्रत्यक्ष कर का अनुपात सामाजिक न्याय के दृष्टिकोण से इष्टतम नहीं है। सरकार द्वारा जारी किए गए आंकड़ों से संकेत मिलता है कि भारत का प्रत्यक्ष कर संग्रह लोगों की आय और खपत के पैटर्न के अनुरूप नहीं है:

• कॉर्पोरेट टैक्स: 5.6 करोड़ अनौपचारिक क्षेत्र (असंगठित क्षेत्र) के खिलाफ व्यक्तिगत उद्यम और छोटे व्यवसाय करने वाली फर्में, जिनमें से 1.81 करोड़ ने कर रिटर्न दाखिल किया। भारत में पंजीकृत 13.94 लाख कंपनियों में से, 5.97 लाख ने 2016-17 के लिए कर रिटर्न दाखिल किया।
• व्यक्तिगत आयकर: संगठित क्षेत्र के रोजगार में लगे लगभग 4.2 करोड़ व्यक्तियों के मुकाबले, वेतन आय के लिए रिटर्न दाखिल करने वाले व्यक्तियों की संख्या केवल 1.74 करोड़ है। 2015-16 (आकलन वर्ष 2016-17) में कुल 3.7 करोड़ लोगों ने आयकर रिटर्न दाखिल किया।
• विमुद्रीकरण का प्रभाव: आर्थिक सर्वेक्षण 2017-18 के अनुसार, विमुद्रीकरण और GST (गुड्स एंड सर्विस टैक्स) का एक उद्देश्य अर्थव्यवस्था की औपचारिकता को बढ़ाना और अधिक लोगों को आयकर के दायरे में लाना था, जिसमें केवल शामिल हैं अनुमानित गैर-कृषि कार्यबल के 24.7 प्रतिशत के बराबर 59.3 मिलियन व्यक्तिगत करदाता (फाइलर और जिनके कर 2015-16 में स्रोत पर काटे गए हैं)।

भुगतान करने
में आसानी भारत और कुछ अन्य देशों में करों का भुगतान करने में आसानी की तुलनात्मक तस्वीर (विशेष रूप से, चीन, ब्राजील और इंडोनेशिया जैसे साथियों) को संक्षेप में प्रस्तुत किया जा रहा है:

• हालांकि करों का भुगतान करने में आसानी से भारत की रैंक 2014 में 156 से 2019 में सुधरी है, लेकिन यह उम्मीदों से काफी नीचे है।
• भारत कर भुगतान की संख्या के मामले में कम प्रदर्शन करता है - जबकि भारत में यह संख्या 12 (2009 के 59 से) है, यह चीन में केवल 7, ब्राजील में 10 और इंडोनेशिया में 26 है।
• करों का भुगतान करने में प्रति वर्ष लगने वाले घंटे भारत में तुलनात्मक रूप से अधिक हैं- भारत में 250-254 घंटे, जबकि चीन में केवल 138, ब्राज़ील में 1501 (इंडोनेशिया में काफी अधिक) और 191 हैं।
• न्यूजीलैंड में करों का भुगतान करने में प्रति वर्ष केवल 140 घंटे लगते हैं। इस मोर्चे पर, हालांकि, देश में स्थिति खराब हो गई है - करों का भुगतान करने में लगने वाला समय पिछले दशक (2009) में दोगुना हो गया।
• अधिकांश साथियों की तुलना में भारत कुल कर देय (सकल लाभ का प्रतिशत) के मामले में भी पीछे है, जबकि भारत के लिए यह 49.7 है, यह चीन के लिए 59.2, ब्राजील के लिए 65.1 और इंडोनेशिया के लिए 30.1 है।
• करों का भुगतान करने के मामले में, हालांकि इंडोनेशिया (26) में भारत (10-12) की तुलना में प्रति वर्ष भुगतान की संख्या दोगुनी है, इसके नागरिकों को भारत की तुलना में उन्हें भुगतान करने में बहुत कम समय खर्च होता है। ब्राजील इस क्षेत्र में विशेष रूप से गरीबों का किराया लगता है।

प्रत्यक्ष कर प्रणाली का प्रत्यक्षीकरण
प्रत्यक्ष कर सुधारों की ओर बढ़ रहा है सरकार ने कर प्रशासन में कई बुनियादी बदलाव किए हैं - प्रमुख सुधार और उनका प्रभाव संक्षेप में बताया गया है:

• 2013-14 में from 6.38 लाख करोड़ से कर संग्रह में उल्लेखनीय वृद्धि, 2018-19 में लगभग tax 12 लाख करोड़
• 2018-19 (2013-14 के 3.79 करोड़ की तुलना में) में 6.85 करोड़ कर रिटर्न के साथ 80 प्रतिशत की कर आधार विकास दर।
• कर विभाग अब ऑनलाइन कार्य करता है - कर विभाग के साथ कर दाताओं का इंटरफ़ेस बहुत सरल और बड़े पैमाने पर फेसलेस हो गया है।
• रिटर्न, मूल्यांकन, धनवापसी और प्रश्न सभी अब ऑनलाइन किए गए हैं - आयकर रिटर्न में लगभग 99.54 प्रतिशत स्वीकार किए गए क्योंकि वे 2017-18 में दायर किए गए थे।
• 2018 के अंत तक, सरकार ने कर विभाग को एक अधिक निर्धारिती के रूप में बदलने के लिए एक पथ तोड़ने, प्रौद्योगिकी गहन परियोजना को मंजूरी दी, जिसके तहत सभी रिटर्न 24 घंटे में संसाधित किए जाएंगे और एक साथ जारी किए गए रिफंड।
• प्रस्ताव के अनुसार, 2020-21 तक, करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच इलेक्ट्रॉनिक रूप से 'किसी भी व्यक्तिगत इंटरफ़ेस के बिना' किए जाने के लिए चुने गए रिटर्न का लगभग सभी सत्यापन और मूल्यांकन।

भविष्य के लिए बाहर

• विशेष रूप से अप्रत्यक्ष करों के मामले में कर सुधारों की प्रक्रिया धीमी रही है, इसके सकारात्मक परिणामों ने देश को और सुधारों के लिए प्रोत्साहित किया है।
• राज्य में वैधता बढ़ाने के साथ, करदाताओं को अपने कर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता के बारे में जागरूक करने की आवश्यकता है।
• कर अनुपालन को बढ़ाना समय की आवश्यकता है, विशेषकर व्यक्तिगत आयकर के मामले में। करदाताओं में व्यवहार परिवर्तन को प्रेरित करने के लिए एक नीतिगत रूपरेखा की आवश्यकता है।
• जीएसटी फाइलिंग प्रणाली से संबंधित तकनीकी गड़बड़ियों को जल्द से जल्द ठीक किया जाना चाहिए ताकि करदाताओं को होने वाली अनावश्यक उत्पीड़न को कम किया जा सके
• करों का भुगतान करने में आसानी बढ़ाना अच्छी कर प्रणाली का एक अनिवार्य हिस्सा है। इस संबंध में भारत को न्यूजीलैंड के अलावा चीन, ब्राजील और इंडोनेशिया जैसे साथियों से सबक लेना चाहिए।
• करदाताओं से स्वैच्छिक अनुपालन को प्रोत्साहित करने के लिए करदाताओं और कर विभाग के बीच विश्वास की उपस्थिति आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, सरकार को एक प्रभावी और पारदर्शी कर प्रशासन लागू करना चाहिए - 'मानव इंटरफ़ेस' को कम करने की कोशिश की जानी चाहिए।
• करदाताओं के मन में कर विभाग के लिए tax भय ’और rust अविश्वास’ की उपस्थिति टैक्स फाइलिंग को पतला करती है और उन्हें मध्यम से लंबे समय तक ठीक करने की आवश्यकता होती है।
• मुकदमों और शामिल देरी से करदाताओं को परेशान करने और अपीलीय और विभिन्न अदालतों के कीमती समय को बर्बाद करने के अलावा सरकारी खजाने को भारी नुकसान होता है। उन्हें तेजी से हल करने के लिए सभी संभावित विकल्पों का उपयोग किया जाना चाहिए।