The Hindi Editorial Analysis- 3rd May 2024 | Current Affairs (Hindi): Daily, Weekly & Monthly - UPSC PDF Download

टिप बिंदु

चर्चा में क्यों?

अप्रैल में पहली बार वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) से प्राप्त राजस्व 2 लाख करोड़ रुपये के पार चला गया। अप्रैल महीने में आमतौर पर सबसे ज़्यादा जीएसटी संग्रह होता है, क्योंकि इसमें मार्च में की गई गतिविधियों के लिए भुगतान किए गए कर शामिल होते हैं, जब करदाता साल के लिए अपने खाते बंद कर देते हैं, कर दाखिल करने की समयसीमा को पूरा करने के लिए भागदौड़ करते हैं, और चूक या व्याख्या के मतभेदों के कारण राजस्व विभाग द्वारा मांगे गए बकाए के वर्ग में समायोजन करते हैं।

परिचय:

• भारत में 2017 में वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) लागू किया गया, जिसने देश की अप्रत्यक्ष कर प्रणाली को बदल दिया।

पिछली प्रणाली से संबंधित मुद्दे (जीएसटी-पूर्व):

पहले की प्रणाली में कई समस्याएं थीं, जिनमें शामिल हैं:

• करों एवं शुल्कों की बहुलता।
• कैस्केडिंग प्रभाव (कर पर कर).
• तीव्र अंतर-राज्यीय विविधताएं।
• अतार्किक छूट.
• बहुत सारे टैक्स स्लैब.
• कर चोरी के उदाहरण.
• संसाधनों का अकुशल उपयोग.

भारत में जीएसटी का संक्षिप्त इतिहास:

• 1986: संशोधित मूल्य वर्धित कर (एमओडी-वैट) की शुरुआत हुई जो विशिष्ट वस्तुओं पर लागू हुआ तथा उत्पाद शुल्क तक सीमित रहा।
• 2002: केंद्रीय उत्पाद शुल्क का नाम बदलकर केंद्रीय मूल्य वर्धित कर (CENVAT) कर दिया गया, जिसमें मूल्य वर्धित को कर आधार बनाया गया।
• 2005: राज्य स्तर पर वैट (पहले इसे बिक्री कर के नाम से जाना जाता था) की शुरूआत।
• 2016: संविधान संशोधन से जीएसटी के कार्यान्वयन का मार्ग प्रशस्त हुआ।

जीएसटी का उद्देश्य:

• पिछली व्यवस्था की कमियों को दूर करने के लिए कराधान प्रणाली को सुव्यवस्थित और एकीकृत करना।

जीएसटी की मुख्य विशेषताएं :

• एकल कर प्रणाली: कई करों के स्थान पर एकल कर लगाया गया, जिससे जटिलता कम हो गई।
• मूल्य वर्धित कराधान: आपूर्ति श्रृंखला के प्रत्येक चरण पर मूल्य वर्धित के आधार पर कराधान।
• इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी): व्यवसाय इनपुट पर भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट का दावा कर सकते हैं, जिससे कैस्केडिंग प्रभाव को रोका जा सकता है।
• गंतव्य-आधारित कर: कर उपभोग के गंतव्य पर लगाया जाता है, जिससे एकरूपता को बढ़ावा मिलता है।

संवैधानिक संशोधन:

• जीएसटी लागू करने के लिए केंद्र और राज्यों दोनों को कर लगाने और एकत्र करने का अधिकार देने हेतु एक संवैधानिक संशोधन की आवश्यकता थी।

जीएसटी के लाभ:

• कैस्केडिंग प्रभाव का उन्मूलन.
• कर संरचना में सरलीकरण एवं एकरूपता।
• बेहतर अनुपालन और कर चोरी में कमी।
• एक साझा राष्ट्रीय बाजार की सुविधा प्रदान करना।

चुनौतियाँ और आलोचनाएँ:

• व्यवसायों के लिए प्रारंभिक चुनौतियाँ और समायोजन।
• जीएसटी रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया में जटिलताएं।
• संक्रमण-संबंधी मुद्दे.

जीएसटी का विकास:

• चुनौतियों का समाधान करने और समय के साथ प्रणाली में सुधार करने के लिए संशोधन और पुनरीक्षण किए गए।

जीएसटी की आवश्यकता:

वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) कई कारणों से अपरिहार्य है, क्योंकि यह जीएसटी-पूर्व कर संरचना की अनेक चुनौतियों का समाधान करता है:

1. साझा घरेलू बाज़ार का गठन:
   • जीएसटी एकीकृत और साझा घरेलू बाजार के निर्माण में सहायक है। इससे आर्थिक एकीकरण को बढ़ावा मिलता है, निवेश आकर्षित होता है और राज्यों के बीच निर्बाध व्यापार को बढ़ावा मिलता है।
2. अप्रत्यक्ष करों की बहुलता का उन्मूलन:
   • जीएसटी लागू होने से मौजूदा अप्रत्यक्ष करों की बहुलता समाप्त हो गई है, जिससे कराधान प्रणाली सुव्यवस्थित हो गई है। जटिलता में यह कमी व्यवसायों के लिए कर अनुपालन को कम बोझिल बनाती है।
3. कर संरचना का सरलीकरण:
   • जीएसटी कर ढांचे को सरल बनाता है, क्योंकि इससे असंख्य करों की जगह एक ही व्यापक कर लागू होता है। यह सरलीकरण करदाताओं के लिए स्पष्टता और समझ को आसान बनाता है।
4. कर अनुपालन के लिए प्रोत्साहन:
   • इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की प्रणाली व्यवसायों को कर विनियमों का अनुपालन करने के लिए प्रोत्साहन प्रदान करती है। इनपुट पर भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट का दावा करने की क्षमता फर्मों को औपचारिक अर्थव्यवस्था का हिस्सा बनने के लिए प्रोत्साहित करती है।
5. राजकोषीय प्रणाली का समेकन:
   • जीएसटी कर उछाल में योगदान देता है, जिससे सरकार को राजकोषीय प्रणाली को मजबूत करने में मदद मिलती है। बढ़े हुए राजस्व को सामाजिक क्षेत्र की पहलों और विकास परियोजनाओं की ओर निर्देशित किया जा सकता है।
6. कम व्यापार और लेनदेन लागत:
   • जीएसटी से व्यापार लागत और लेन-देन लागत दोनों में कमी आती है। यह कमी व्यवसायों के लिए अधिक अनुकूल वातावरण बनाकर आर्थिक विकास को बढ़ावा देने में सहायक है।
7. वैश्विक प्रथाओं के साथ संरेखण:
   • जीएसटी को अपनाने से भारत कई विकसित अर्थव्यवस्थाओं की कराधान प्रथाओं के साथ जुड़ जाएगा। यह संरेखण अंतरराष्ट्रीय व्यापार और निवेश के लिए देश के आकर्षण को बढ़ाता है।
8. निर्यातकों की प्रतिस्पर्धात्मकता:
   • उत्पादन लागत कम करके, जीएसटी वैश्विक बाजार में निर्यातकों की प्रतिस्पर्धात्मकता को बढ़ाता है। यह उन भारतीय व्यवसायों के लिए महत्वपूर्ण है जो अंतरराष्ट्रीय स्तर पर प्रतिस्पर्धा करना चाहते हैं।
9. कराधान में पारदर्शिता:
   • जीएसटी कराधान में पारदर्शिता को बढ़ावा देता है। स्पष्ट और मानकीकृत कर संरचना काले धन के सृजन और कर चोरी के अवसरों को कम करने में योगदान देती है।

संक्षेप में, जीएसटी एक परिवर्तनकारी कर सुधार है जो प्रणालीगत अकुशलताओं को दूर करता है, अनुपालन को प्रोत्साहित करता है, आर्थिक विकास को बढ़ावा देता है, तथा भारत को वैश्विक बाजार में अधिक प्रतिस्पर्धी देश के रूप में स्थापित करता है।

जीएसटी की प्रकृति:

वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) की कई प्रमुख विशेषताएं हैं जो इसकी प्रकृति और कार्यप्रणाली को परिभाषित करती हैं:

1. विस्तृत:
   • जीएसटी एक व्यापक कर प्रणाली है जो उत्पादन और वितरण के विभिन्न चरणों को शामिल करती है, तथा यह सुनिश्चित करती है कि मूल्य संवर्धन का प्रत्येक चरण कराधान के अधीन हो।
2. बहु-चरणीय कर:
   • यह एक बहु-चरणीय कर है, जिसका अर्थ है कि उत्पादन प्रक्रिया के प्रत्येक चरण में कराधान शामिल है। प्रत्येक चरण में मूल्य संवर्धन होता है, और पहले चरणों में भुगतान किए गए करों को तब जमा या वापस किया जाता है जब माल या सेवाएँ अगले चरणों में जाती हैं।
3. गंतव्य-आधारित कर:
   • जीएसटी गंतव्य-आधारित है, जिसका अर्थ है कि वस्तुओं और सेवाओं पर कर उस स्थान पर लगाया जाता है जहाँ उनका अंतिम उपभोक्ता द्वारा उपभोग किया जाता है। यह विनिर्माण के स्थान पर कर लगाने के विपरीत है।
4. मूल्य संवर्धन और इनपुट टैक्स क्रेडिट:
   • कर प्रत्येक चरण में मूल्य संवर्धन पर लगाया जाता है। व्यवसाय इनपुट पर भुगतान किए गए करों के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा कर सकते हैं, यह सुनिश्चित करते हुए कि कोई कैस्केडिंग प्रभाव (कर पर कर) नहीं है। कर का बोझ केवल अंतिम उपभोक्ता द्वारा वहन किया जाता है।
5. निर्यात हेतु छूट:
   • निर्यात पर जीएसटी लागू नहीं है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि भारतीय वस्तुएं और सेवाएं वैश्विक बाजार में प्रतिस्पर्धी बनी रहें।
6. दोहरी जीएसटी संरचना:
   • केंद्र और राज्य सरकारें एक ही मूल्य वर्धित कर पर एक साथ जीएसटी लगाती हैं। केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) और राज्य वस्तु एवं सेवा कर (एसजीएसटी) एक राज्य के भीतर लागू होते हैं, जबकि एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (आईजीएसटी) अंतर-राज्यीय लेनदेन पर लगाया जाता है।
7. अंतर-राज्यीय लेनदेन के लिए IGST:
   • अंतर-राज्यीय लेनदेन पर केंद्र सरकार द्वारा आईजीएसटी एकत्र किया जाता है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि एसजीएसटी घटक उस गंतव्य राज्य को प्राप्त हो, जहां उपभोग हुआ है।
8. आईजीएसटी के लिए एक समान दर:
   • आईजीएसटी दर सीजीएसटी दर और एसजीएसटी/यूटीजीएसटी दर के योग के बराबर होती है, जिससे अंतर-राज्यीय लेनदेन के कराधान में एकरूपता आती है।
9. उपभोग-आधारित कर:
   • जीएसटी इस सिद्धांत पर आधारित है कि कोई भी अप्रत्यक्ष कर एक उपभोग कर है, तथा कर राजस्व उस राज्य को मिलना चाहिए जहां उपभोक्ता स्थित है।
10. विधान और दरें:

• केंद्र और राज्य सरकारों ने जीएसटी की दरें, इसके अंतर्गत आने वाली वस्तुओं और सेवाओं, छूट और अन्य प्रासंगिक विवरण निर्दिष्ट करने वाले कानून पारित किए हैं।

जीएसटी के व्यापक और गंतव्य-आधारित दृष्टिकोण का उद्देश्य कराधान प्रणाली को सुव्यवस्थित करना, दक्षता को बढ़ावा देना, तथा कैस्केडिंग प्रभाव को समाप्त करके तथा देश भर में कराधान में एकरूपता सुनिश्चित करके व्यवसायों और उपभोक्ताओं दोनों को लाभान्वित करना है।

जीएसटी और केंद्र-राज्य वित्तीय संबंध:

जीएसटी से पहले की स्थिति: वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) लागू होने से पहले, भारतीय संविधान में केंद्र सरकार और राज्यों के बीच राजकोषीय शक्तियों को स्पष्ट रूप से परिभाषित किया गया था, जिसमें उनके संबंधित डोमेन के बीच न्यूनतम ओवरलैप था। शक्तियों का वितरण इस प्रकार था:

1. केंद्रीय शक्तियां:
   • केन्द्र सरकार को मानव उपभोग के लिए शराब, अफीम, मादक पदार्थ आदि जैसी कुछ वस्तुओं को छोड़कर, वस्तुओं के निर्माण पर कर लगाने का अधिकार था।
   • इसके पास सेवाओं पर कर (सेवा कर) लगाने का भी अधिकार था।
2. राज्य की शक्तियां:
   • राज्यों को अपने क्षेत्र में वस्तुओं की बिक्री पर कर लगाने का अधिकार दिया गया।
3. अंतर-राज्यीय बिक्री:
   • अंतर-राज्यीय बिक्री के लिए, केंद्र सरकार केंद्रीय बिक्री कर (सीएसटी) के रूप में जाना जाने वाला कर लगा सकती थी, लेकिन सीएसटी के माध्यम से एकत्रित राजस्व पूरी तरह से मूल राज्यों द्वारा ही रखा जाता था।
4. सीमा शुल्क:
   • केंद्र सरकार अन्य देशों के साथ व्यापार किये जाने वाले माल (आयात और निर्यात) पर सीमा शुल्क लगाती और वसूलती थी।
5. राजस्व साझाकरण:
   • वित्त आयोग की सिफारिशों के आधार पर केन्द्र सरकार द्वारा लगाए गए और एकत्र किए गए सभी करों और शुल्कों को राज्यों के साथ साझा किया गया।

जीएसटी की शुरूआत: जीएसटी की शुरूआत के लिए केंद्र और राज्य सरकारों को संयुक्त रूप से कर लगाने और वसूलने का अधिकार देने के लिए संवैधानिक संशोधनों की आवश्यकता थी। यह पिछली प्रणाली से एक महत्वपूर्ण बदलाव था, और इसने जीएसटी से संबंधित मामलों पर संयुक्त निर्णय लेने की सुविधा के लिए एक अद्वितीय संस्थागत तंत्र की स्थापना की आवश्यकता जताई।

जीएसटी परिषद: जीएसटी परिषद का गठन जीएसटी की संरचना, डिजाइन और संचालन को निर्धारित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाने के लिए किया गया था। इस परिषद में केंद्र और राज्य दोनों सरकारों के प्रतिनिधि शामिल हैं, और इसके निर्णय सामूहिक रूप से लिए जाते हैं ताकि जीएसटी के कार्यान्वयन में सहयोगात्मक और परामर्शात्मक दृष्टिकोण सुनिश्चित किया जा सके।

जीएसटी परिषद जीएसटी दरों, छूटों और अन्य परिचालन पहलुओं से संबंधित मुद्दों को संबोधित करने के लिए प्रमुख प्राधिकरण बन गई। इसकी स्थापना ने भारत में केंद्र और राज्यों के बीच राजकोषीय मामलों के लिए सहयोगी दृष्टिकोण में एक मौलिक परिवर्तन को चिह्नित किया।

जीएसटी परिषद:

वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) परिषद भारत में स्थापित एक संवैधानिक निकाय है। इसका गठन संविधान के अनुच्छेद 279ए(1) द्वारा अनिवार्य है। जीएसटी परिषद की प्रमुख जिम्मेदारियाँ और संरचना अनुच्छेद 279ए और उसके खंडों में उल्लिखित हैं। जीएसटी परिषद के कुछ महत्वपूर्ण पहलुओं में शामिल हैं:

1. गठन: भारत के राष्ट्रपति को अनुच्छेद 279ए के लागू होने के 60 दिनों के भीतर जीएसटी परिषद का गठन करना आवश्यक है।
2. कार्य:
   • जीएसटी परिषद का प्राथमिक कार्य वस्तु एवं सेवा कर से संबंधित विभिन्न मुद्दों की जांच करना तथा सिफारिशें करना है, जिसमें कर दरें, छूट सूची और सीमा जैसे पैरामीटर शामिल हैं।
   • यह जीएसटी से संबंधित मामलों पर केंद्र सरकार और राज्य सरकारों के बीच सहयोगात्मक निर्णय लेने के लिए एक मंच के रूप में कार्य करता है।
3. अनुशंसाओं की बाध्यकारी प्रकृति: जीएसटी संविधान संशोधन अधिनियम में स्पष्ट रूप से यह नहीं बताया गया है कि जीएसटी परिषद द्वारा की गई अनुशंसाएं संघ और राज्य सरकारों पर बाध्यकारी हैं या नहीं। हालांकि, व्यवहार में, अक्सर अनुशंसाओं का पालन किया जाता है।
4. संरचना: जीएसटी परिषद में तीन प्रकार के सदस्य होते हैं:
   • केंद्रीय वित्त मंत्री: जीएसटी परिषद के अध्यक्ष के रूप में कार्य करते हैं।
   • राजस्व मामलों के प्रभारी केन्द्रीय राज्य मंत्री: एक अन्य प्रमुख सदस्य।
   • राज्य वित्त मंत्री: दिल्ली और पुडुचेरी सहित राज्यों के प्रतिनिधि।

जीएसटी परिषद की समावेशी संरचना केंद्र और राज्य सरकारों दोनों का प्रतिनिधित्व सुनिश्चित करती है, जिससे जीएसटी के कार्यान्वयन में निर्णय लेने के लिए एक सहयोगी दृष्टिकोण को बढ़ावा मिलता है। परिषद जीएसटी ढांचे को आकार देने और देश में कर प्रणाली के विभिन्न पहलुओं को संबोधित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है।

जीएसटी परिषद में मतदान:

वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) परिषद में निर्णय लेने की प्रक्रिया में एक विशिष्ट मतदान तंत्र शामिल है, और निर्णयों के लिए सर्वसम्मति को प्राथमिकता दी जाती है। जीएसटी परिषद में मतदान से संबंधित प्रमुख पहलू इस प्रकार हैं:

1. जीएसटी परिषद की संरचना:
   • जीएसटी परिषद में 28 राज्यों के वित्त मंत्री (2019 से जम्मू और कश्मीर को छोड़कर) और दिल्ली, पुडुचेरी और जम्मू और कश्मीर के तीन वित्त मंत्री शामिल हैं।
   • केन्द्र सरकार का प्रतिनिधित्व वित्त मंत्री और केन्द्रीय वित्त राज्य मंत्री (राजस्व) करते हैं।
2. मतदान अधिकार:
   • प्रत्येक राज्य के वित्त मंत्री को एक वोट का अधिकार है और सभी वोट बराबर हैं।
3. वोटों का महत्व:
   • जीएसटी परिषद की बैठक में केन्द्र सरकार के वोट का महत्व कुल वोटों का एक तिहाई होता है।
   • सभी राज्य सरकारों के मतों का सामूहिक रूप से कुल डाले गए मतों का दो-तिहाई महत्व होता है।
4. किसकी आवश्यकता:
   • जीएसटी परिषद की बैठक के लिए आधे सदस्यों का कोरम आवश्यक है।
5. मतदान सीमा:
   • जीएसटी परिषद के प्रत्येक निर्णय के लिए सभी सदस्यों के कम से कम तीन-चौथाई मतों से अनुमोदन की आवश्यकता होती है।
6. जीएसटी परिषद के कार्य:
   • जीएसटी परिषद विभिन्न पहलुओं पर सिफारिशें करने के लिए जिम्मेदार है, जिनमें कर, उपकर और अधिभार; जीएसटी के अधीन या उससे छूट प्राप्त वस्तुएं और सेवाएं; मॉडल जीएसटी कानून; लेवी के सिद्धांत; एकीकृत जीएसटी (आईजीएसटी) का आवंटन; आपूर्ति के स्थान के सिद्धांत आदि शामिल हैं।
   • इसमें जीएसटी के दायरे के साथ न्यूनतम दरों तथा प्राकृतिक आपदाओं के दौरान अतिरिक्त संसाधन जुटाने के लिए विशेष दरों की भी सिफारिश की गई है।
   • परिषद अरुणाचल प्रदेश, जम्मू और कश्मीर, मणिपुर, मेघालय, मिजोरम, नागालैंड, सिक्किम, त्रिपुरा, हिमाचल प्रदेश और उत्तराखंड जैसे विशिष्ट राज्यों से संबंधित मामलों को देखती है।
7. पेट्रोलियम उत्पादों पर जीएसटी:
   • जीएसटी परिषद ने उस तारीख की सिफारिश की है जिस दिन से पेट्रोलियम क्रूड, हाई-स्पीड डीजल, मोटर स्पिरिट (पेट्रोल), प्राकृतिक गैस और विमानन टरबाइन ईंधन पर जीएसटी लगाया जाएगा।
8. विवादों का समाधान:
   • जीएसटी परिषद को अपनी सिफारिशों से उत्पन्न विवादों को हल करने के तौर-तरीकों पर निर्णय लेने का अधिकार है।
9. राज्यों को मुआवजा:
   • संसद को जीएसटी परिषद की सिफारिशों के आधार पर एक निश्चित अवधि के लिए राज्यों को राजस्व के किसी भी नुकसान के लिए मुआवजा प्रदान करना आवश्यक है। यह मुआवजा अवधि पांच साल या उससे कम तक बढ़ सकती है।
10. बैठक आवृत्ति:
    • जीएसटी परिषद की 2019 के मध्य तक 36 बार बैठक हो चुकी थी।

जीएसटी परिषद जीएसटी व्यवस्था के प्रमुख पहलुओं को आकार देने और लागू करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है, तथा केन्द्र और राज्य सरकारों के बीच सहयोगात्मक निर्णय लेने को सुनिश्चित करती है।

जीएसटी के अंतर्गत कर स्लैब:

भारत में वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) वस्तुओं और सेवाओं को पाँच मुख्य कर स्लैब में वर्गीकृत करता है, जिनमें से प्रत्येक की दर अलग-अलग होती है। ये स्लैब विभिन्न प्रकार के उत्पादों और सेवाओं को कवर करने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं, और वे इस प्रकार हैं:

1. 0% (शून्य दर):
   • कुछ आवश्यक वस्तुएं और सेवाएं इस श्रेणी में आती हैं और उन पर जीएसटी नहीं लगता। इनमें ताजा उपज, दूध, दवाइयां और शैक्षणिक सेवाएं जैसी वस्तुएं शामिल हैं।
2. 5%:
   • बड़े पैमाने पर उपभोग की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं पर 5% कर लगाया जाता है। इस श्रेणी में घरेलू सामान, बुनियादी कपड़े और कुछ खाद्य पदार्थ जैसी आवश्यक वस्तुएँ शामिल हैं।
3. 12%:
   • इस स्लैब में कुछ ऐसी वस्तुएं और सेवाएं शामिल हैं जिन्हें न तो आवश्यक माना जाता है और न ही विलासिता। उदाहरण के लिए प्रसंस्कृत खाद्य पदार्थ, औद्योगिक बिचौलिए और कुछ सेवाएं शामिल हो सकती हैं।
4. 18%:
   • इस श्रेणी में आने वाली वस्तुओं और सेवाओं पर उच्च दर से कर लगाया जाता है। इसमें इलेक्ट्रॉनिक सामान, पूंजीगत सामान और कुछ सेवाएँ जैसी विभिन्न वस्तुएँ शामिल हैं।
5. 28%:
   • उच्चतम कर स्लैब 28% है, जो विलासिता वस्तुओं, प्रीमियम वस्तुओं और विशिष्ट सेवाओं पर लागू होता है। इस श्रेणी की कुछ वस्तुओं पर अतिरिक्त उपकर लग सकता है।

उपकर:

• 28% के उच्चतम स्लैब के अंतर्गत आने वाली वस्तुओं पर उपकर लगाया जा सकता है, तथा इन उपकरों से प्राप्त राजस्व का उपयोग उन राज्यों को क्षतिपूर्ति के लिए किया जाता है, जो जीएसटी संग्रह के गारंटीकृत स्तर से नीचे आते हैं।

जीएसटी में सम्मिलित कर:

• जीएसटी में विभिन्न केंद्रीय अप्रत्यक्ष करों को शामिल कर लिया गया है, जिनमें केंद्रीय उत्पाद शुल्क, अतिरिक्त उत्पाद शुल्क, सेवा कर, अतिरिक्त सीमा शुल्क (सीवीडी), विशेष अतिरिक्त सीमा शुल्क (एसएडी) आदि शामिल हैं।
• इसमें राज्य मूल्य वर्धित कर (वैट)/बिक्री कर, केंद्रीय बिक्री कर, मनोरंजन कर, चुंगी और प्रवेश कर, क्रय कर, विलासिता कर आदि को भी शामिल कर लिया गया।

जीएसटी से बहिष्कृत:

• शराब, पेट्रोलियम उत्पाद, रियल एस्टेट और बिजली जीएसटी के दायरे में नहीं आते हैं।

कर स्लैब की स्तरीकृत संरचना का उद्देश्य एक संतुलित दृष्टिकोण तैयार करना है, जिससे यह सुनिश्चित हो सके कि आवश्यक वस्तुएं और सेवाएं सस्ती बनी रहें, जबकि विलासिता की वस्तुओं पर उच्च कराधान की व्यवस्था हो।

जीएसटी (राज्यों को मुआवजा) अधिनियम, 2017:

जीएसटी (राज्यों को मुआवजा) अधिनियम, 2017 को वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) कार्यान्वयन के प्रारंभिक चरण के दौरान संभावित राजस्व घाटे के बारे में कुछ राज्यों द्वारा उठाई गई चिंताओं को दूर करने के लिए अधिनियमित किया गया था। अधिनियम में एक निर्दिष्ट अवधि में जीएसटी की शुरूआत से होने वाले राजस्व के किसी भी नुकसान के लिए राज्यों को मुआवजा देने के प्रावधानों की रूपरेखा दी गई है।

प्रमुख बिंदु:

1. गंतव्य-आधारित कर:
   • जीएसटी एक गंतव्य-आधारित कर है, और कुछ राज्य, विशेषकर महत्वपूर्ण औद्योगिक आधार वाले राज्य, चिंतित थे कि उपभोग-आधारित कर में बदलाव से उन्हें नुकसान हो सकता है।
2. मुआवज़ा फार्मूला:
   • महाराष्ट्र, तमिलनाडु, गुजरात, हरियाणा और कर्नाटक जैसे राज्यों ने उचित मुआवज़ा फॉर्मूला मांगा। मांग थी कि पांच साल की अवधि के लिए पूरा मुआवज़ा दिया जाए और केंद्र सरकार इस पर सहमत हो गई।
3. कानूनी ढांचा:
   • संविधान संशोधन अधिनियम में यह प्रावधान है कि जीएसटी परिषद की सिफारिश के आधार पर संसद को पांच वर्ष की अवधि के लिए जीएसटी कार्यान्वयन के कारण होने वाली राजस्व हानि के लिए राज्यों को मुआवजा प्रदान करना चाहिए।
4. आधार वर्ष एवं विकास दर:
   • मुआवज़ा राशि की गणना के लिए वित्तीय वर्ष 2015-2016 को आधार वर्ष माना गया। अधिनियम में संक्रमण काल के दौरान राज्य के लिए शामिल राजस्व की अनुमानित नाममात्र वृद्धि दर को 14% प्रति वर्ष निर्धारित किया गया।
5. अतिरिक्त उपकर:
   • क्षतिपूर्ति के लिए आवश्यक राजस्व जुटाने के लिए, जीएसटी परिषद ने केंद्र सरकार को 28% की उच्चतम कर सीमा से परे विशिष्ट वस्तुओं पर पांच साल के लिए अतिरिक्त उपकर लगाने की अनुमति दी। इन वस्तुओं में तंबाकू उत्पाद, कोयला, मोटर वाहन (कार, निजी विमान और नौका सहित सभी प्रकार) शामिल हैं।
6. उपकर अवधि:
   • अतिरिक्त उपकर अस्थायी थे और इन्हें शुरुआती पांच साल की अवधि के बाद हटा दिया जाना था। इस अवधि के दौरान घाटे का सामना करने वाले राज्यों से वैकल्पिक राजस्व स्रोतों की तलाश करने की अपेक्षा की गई थी।
7. परिवर्तनीय उपकर दरें:
   • अलग-अलग वस्तुओं के लिए अतिरिक्त उपकर का प्रतिशत अलग-अलग था। वस्तुओं या सेवाओं की अंतर-राज्यीय और अंतर-राज्यीय आपूर्ति दोनों पर लागू CGST, SGST और IGST दरों के अलावा GST उपकर लगाया गया।

जीएसटी (राज्यों को मुआवजा) अधिनियम का उद्देश्य संक्रमणकालीन अवधि के दौरान राज्यों को वित्तीय सहायता प्रदान करना और जीएसटी के कार्यान्वयन से उत्पन्न होने वाली संभावित राजस्व कमी से संबंधित चिंताओं को कम करना है।

जीएसटी राजस्व और मुआवजे पर महामारी का प्रभाव:

वित्त वर्ष 2020-21 के दौरान, कोविड-19 महामारी ने जीएसटी राजस्व को काफी प्रभावित किया, जिससे काफी कमी आई। जीएसटी राजस्व और मुआवज़ा तंत्र पर महामारी के प्रभाव से संबंधित मुख्य बिंदु इस प्रकार हैं:

1. जीएसटी राजस्व में कमी:
   • वित्त वर्ष 2020-21 के लिए कुल जीएसटी राजस्व की कमी 3 लाख करोड़ रुपये अनुमानित थी।
2. क्षतिपूर्ति उपकर संग्रहण:
   • क्षतिपूर्ति उपकर संग्रह 65,000 करोड़ रुपये रहने का अनुमान है, जिससे क्षतिपूर्ति घाटा 2.35 लाख करोड़ रुपये रह जाएगा।
3. कमी का विवरण:
   • कुल क्षतिपूर्ति घाटे में से 1.1 लाख करोड़ रुपये जीएसटी कार्यान्वयन के कारण होने का अनुमान है, तथा शेष राशि महामारी के प्रभाव के कारण होने का अनुमान है।
4. राज्यों को दिए गए विकल्प:
   • केंद्र सरकार ने क्षतिपूर्ति घाटे को दूर करने के लिए राज्यों को दो विकल्प दिए:
     • आरबीआई द्वारा उपलब्ध कराई गई विशेष सुविधा से 1.10 लाख करोड़ रुपए उधार लिए जाएंगे।
     • बाजार से 1.8 लाख करोड़ रुपए उधार लें।
5. राज्य प्राथमिकताएं:
   • लगभग सभी राज्यों ने पहला विकल्प चुना, जिसमें केंद्र आरबीआई के माध्यम से उधार लेगा और राज्यों को धनराशि देगा। इस विकल्प में ब्याज दर अपेक्षाकृत कम थी, और लिया गया ऋण केंद्र सरकार के राजकोषीय उत्तरदायित्व और बजट प्रबंधन (एफआरबीएम) अधिनियम में परिलक्षित नहीं होता था।
6. उधार लेने की प्रणाली:
   • चुने गए विकल्प के तहत, केंद्र ने आरबीआई के माध्यम से उधार लेने की सुविधा प्रदान की और बाद में राज्यों को धनराशि हस्तांतरित की।
7. 2020-21 के लिए अस्थायी फॉर्मूला:
   • उधार व्यवस्था को केवल वित्तीय वर्ष 2020-21 के लिए एक फार्मूले के रूप में तैयार किया गया था, जो महामारी द्वारा उत्पन्न असाधारण परिस्थितियों को संबोधित करता है।
8. भविष्य के विचार:
   • 2022 के बाद के परिदृश्य के बारे में एक महत्वपूर्ण सवाल है। 2022 में पाँच साल की मुआवज़ा अवधि समाप्त होने के बाद, राजस्व की कमी को दूर करने के तंत्र का पुनर्मूल्यांकन और संभावित रूप से संशोधन करने की आवश्यकता होगी।

जीएसटी राजस्व पर महामारी के प्रभाव ने अनुकूली राजकोषीय उपायों की आवश्यकता को रेखांकित किया, और अस्थायी उधार तंत्र ने अभूतपूर्व आर्थिक चुनौती के दौरान राज्यों द्वारा सामना किए जाने वाले मुआवजे के घाटे को दूर करने के लिए एक अल्पकालिक समाधान प्रदान किया। 2022 के बाद के परिदृश्य में निरंतर राजकोषीय स्थिरता सुनिश्चित करने के लिए सावधानीपूर्वक विचार और निर्णय लेने की आवश्यकता होगी।

जीएसटी में क्रॉस-सशक्तिकरण:

जीएसटी में क्रॉस-एम्पावरमेंट मॉडल को करदाताओं के लिए बातचीत को सरल बनाने के लिए डिज़ाइन किया गया है, ताकि उन्हें केंद्रीय जीएसटी (सीजीएसटी), राज्य जीएसटी (एसजीएसटी) और एकीकृत जीएसटी (आईजीएसटी) के लिए एकल कर प्राधिकरण के साथ जुड़ने की अनुमति मिल सके। क्रॉस-एम्पावरमेंट मॉडल की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं:

1. जीएसटी करदाताओं का क्षैतिज विभाजन:
   • जीएसटी करदाता केन्द्र सरकार और राज्यों के बीच क्षैतिज रूप से विभाजित हैं।
   • राज्यों के पास 1.5 करोड़ रुपये से कम वार्षिक कारोबार वाले 90% करदाताओं पर नियंत्रण और प्रशासन है।
   • शेष 10% हिस्सा केन्द्र सरकार के अधिकार क्षेत्र में आता है।
   • 1.5 करोड़ रुपये से अधिक वार्षिक कारोबार वाले करदाताओं के लिए, नियंत्रण केंद्र और राज्यों के बीच 50:50 के अनुपात में समान रूप से साझा किया जाता है।
2. एकल मूल्यांकन प्राधिकरण:
   • करदाताओं का मूल्यांकन केवल एक बार और एक ही प्राधिकारी द्वारा किया जाएगा।
   • इसका उद्देश्य करदाताओं के लिए प्रक्रिया को सरल बनाना तथा प्रशासनिक जटिलताओं को कम करना है।

जीएसटी में मुनाफाखोरी विरोधी धारा:

जीएसटी अधिनियम में मुनाफाखोरी-रोधी धारा को यह सुनिश्चित करने के लिए लागू किया गया है कि कम कर दरों या इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उपभोक्ताओं को दिया जाए। मुनाफाखोरी-रोधी धारा के मुख्य पहलू इस प्रकार हैं:

1. लाभों का अनिवार्य पारित होना:
   • संस्थाओं को कर दरों में किसी भी कटौती या इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उपभोक्ताओं तक पहुंचाना आवश्यक है।
   • इन लाभों को आगे न बढ़ाने पर संस्थाओं के विरुद्ध दंडात्मक कार्रवाई की जा सकती है।
2. अत्यधिक लाभ की रोकथाम:
   • जीएसटी नियम, संस्थाओं को कम कर दरों या इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उपभोक्ताओं तक न पहुंचाकर अत्यधिक लाभ कमाने से रोकते हैं।
3. राष्ट्रीय मुनाफाखोरी विरोधी प्राधिकरण (NAA):
   • एनएए की स्थापना यह सुनिश्चित करने के लिए की गई है कि लागत में कटौती से प्राप्त लाभ उपभोक्ताओं तक पहुंचाया जाए।
   • यह जीएसटी कार्यान्वयन के बहाने संस्थाओं को अनुचित रूप से कीमतें बढ़ाने से रोकता है।
4. एनएए द्वारा कार्रवाई:
   • यदि किसी संस्था को मुनाफाखोरी करते हुए पाया जाता है, तो उसे कीमतें कम करने का निर्देश दिया जा सकता है, यदि कीमतें काफी बढ़ गई हों।
   • संस्था को मूल्य में कटौती के बराबर राशि, उच्च राशि एकत्र किए जाने की तिथि से 18% ब्याज सहित वापस करने की आवश्यकता हो सकती है।
   • मुनाफाखोरी के दोषी पाए जाने वाली संस्थाओं पर जुर्माना लगाया जा सकता है।

मुनाफाखोरी विरोधी धारा और एनएए की भूमिका निष्पक्ष व्यवहार सुनिश्चित करने और उपभोक्ताओं को अनुचित मूल्य वृद्धि से बचाने के लिए जीएसटी के आवश्यक घटक हैं। इस तंत्र का उद्देश्य जीएसटी व्यवस्था में संक्रमण के दौरान व्यवसायों की मूल्य निर्धारण रणनीतियों में पारदर्शिता और जवाबदेही बनाए रखना है।

जीएसटी और पेट्रोलियम उत्पाद:

जीएसटी कार्यान्वयन की वर्तमान स्थिति के अनुसार, पेट्रोल और डीज़ल सहित पेट्रोलियम उत्पाद वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) व्यवस्था में शामिल नहीं हैं। जीएसटी के तहत पेट्रोलियम उत्पादों की स्थिति को कई प्रमुख बिंदु उजागर करते हैं:

1. जीएसटी से बहिष्करण:
   • पेट्रोलियम उत्पाद वर्तमान में जीएसटी के दायरे में नहीं हैं, जिसका अर्थ है कि इन उत्पादों पर चुकाए गए कर इनपुट टैक्स क्रेडिट और सेट ऑफ के लिए पात्र नहीं हैं।
   • यह बहिष्कार महत्वपूर्ण है क्योंकि इसमें पेट्रोलियम उत्पादों के लिए पारंपरिक कर व्यवस्था को बरकरार रखा गया है, तथा वे अलग-अलग राज्य और केंद्रीय करों के अधीन हैं।
2. उच्च कर घटक:
   • पेट्रोल और डीजल की खुदरा कीमतों में करों का एक बड़ा हिस्सा होता है, जो अक्सर 50% से अधिक होता है।
   • मौजूदा कर ढांचे में अन्य घटकों के अलावा राज्य स्तरीय मूल्य वर्धित कर (वैट) और केंद्रीय उत्पाद शुल्क शामिल हैं।
3. वैट दरों में परिवर्तनशीलता:
   • राज्य पेट्रोलियम उत्पादों पर वैट लगाते हैं तथा विभिन्न राज्यों में वैट की दरें अलग-अलग हैं।
   • राज्यों के बीच वैट दरों में भिन्नता उनकी व्यक्तिगत कर नीतियों को प्रतिबिंबित करती है।
4. जीएसटी परिषद प्राधिकरण:
   • पेट्रोलियम उत्पादों को जीएसटी में शामिल करना जीएसटी परिषद के दायरे में आता है, जो भारत में अप्रत्यक्ष करों के लिए सर्वोच्च निर्णय लेने वाली संस्था है।
   • जीएसटी परिषद को पेट्रोलियम उत्पादों को जीएसटी के अंतर्गत शामिल करने तथा लागू दरों पर निर्णय लेने का अधिकार है।
5. राज्य के लचीलेपन की हानि:
   • वर्तमान प्रणाली के तहत, राज्यों को पेट्रोल और डीजल पर वैट दरों को स्वतंत्र रूप से बदलने की छूट है।
   • यदि पेट्रोलियम उत्पाद जीएसटी के अंतर्गत आते हैं, तो यह लचीलापन सीमित हो सकता है, और राज्यों को परिषद द्वारा निर्धारित जीएसटी दरों का पालन करना पड़ सकता है।
6. संवैधानिक प्रावधान:
   • संविधान का अनुच्छेद 279 ए (5) जीएसटी परिषद को उस तारीख की सिफारिश करने का अधिकार देता है जिस दिन पेट्रोलियम क्रूड, हाई-स्पीड डीजल, मोटर स्पिरिट (पेट्रोल), प्राकृतिक गैस और विमानन टरबाइन ईंधन (एटीएफ) पर जीएसटी लगाया जाएगा।
7. राजस्व हानि की चिंता:
   • भले ही पेट्रोल और डीजल पर उच्चतम जीएसटी स्लैब (28%) लगाया जाए, फिर भी राज्यों को मौजूदा वैट दरों की तुलना में राजस्व का नुकसान हो सकता है, जो अक्सर अधिक होती हैं।

पेट्रोलियम उत्पादों को जीएसटी में शामिल करने की स्थिति जीएसटी परिषद द्वारा जारी चर्चा और निर्णयों के अधीन है। इस संबंध में किसी भी बदलाव का इन आवश्यक वस्तुओं के कर ढांचे और मूल्य निर्धारण पर प्रभाव पड़ेगा।

छोटे उद्यमियों और व्यापारियों के लिए जीएसटी के लाभ:

1. छूट सीमा:
   • 40 लाख रुपये से कम वार्षिक कारोबार वाले व्यापारियों को जीएसटी से छूट दी गई है। पूर्वोत्तर क्षेत्र के लिए यह सीमा 20 लाख रुपये है।
   • छूट की यह उच्च सीमा छोटे व्यापारियों के हितों की रक्षा के लिए बनाई गई है।
2. राज्यों में एक समान सीमा:
   • सभी राज्यों में एक समान जीएसटी सीमा लागू करना छोटे व्यापारियों के लिए एक सकारात्मक कदम है, जो एकरूपता प्रदान करेगा तथा अनुपालन को सरल बनाएगा।
3. संरचना योजना:
   • असंगठित क्षेत्र के छोटे करदाताओं के लिए जीएसटी के अंतर्गत एक कंपोजिशन स्कीम शुरू की गई है।
   • 1.5 करोड़ रुपये (पूर्वोत्तर राज्यों के लिए 75 लाख रुपये) से कम कुल कारोबार वाले छोटे व्यवसाय इस योजना का विकल्प चुन सकते हैं।
   • कंपोजिशन स्कीम के अंतर्गत व्यवसाय एक निश्चित दर पर कर का भुगतान करते हैं, जिससे अनुपालन संबंधी औपचारिकताएं और प्रयास कम हो जाते हैं।
   • यह योजना छोटे व्यापारियों के लिए लाभदायक है, क्योंकि कर की दर कम होने के कारण यह बड़े उद्यमों की तुलना में अपेक्षाकृत अधिक लाभ प्रदान करती है।
4. नामकरण की सामंजस्यपूर्ण प्रणाली (एचएस) कोड:
   • जीएसटी में विश्व सीमा शुल्क संगठन (डब्ल्यूसीओ) द्वारा विकसित सामंजस्यपूर्ण नामकरण प्रणाली (एचएस) कोड को शामिल किया गया है।
   • एचएस कोड वस्तुओं के वर्गीकरण के लिए एक समान अंतर्राष्ट्रीय कोड है, जो उत्पादों का व्यवस्थित और तार्किक वर्गीकरण प्रदान करके व्यापार को सुविधाजनक बनाता है।
5. इलेक्ट्रॉनिक वे बिल (ई-वे बिल):
   • ई-वे बिल माल की आवाजाही के लिए जीएसटी के अंतर्गत एक अनुपालन तंत्र है।
   • यह 50,000 रुपये से अधिक मूल्य के माल पर लागू होता है, चाहे वह अंतर-राज्यीय हो या राज्य के भीतर परिवहन किया गया हो।
   • छोटे व्यापारियों को सरलीकृत डिजिटल इंटरफेस का लाभ मिलता है, जहां माल की आवाजाही से पहले प्रासंगिक जानकारी प्रस्तुत की जाती है।
   • ई-वे बिल प्रणाली भौतिक जांच चौकियों की आवश्यकता को समाप्त कर देती है, लेकिन सत्यापन के लिए किसी भी स्थान पर अवरोधन की अनुमति देती है।
   • किसी लेन-देन में शामिल पक्ष, चाहे वह प्रेषक हो या प्राप्तकर्ता, यदि पंजीकृत हों तो ई-वे बिल तैयार कर सकते हैं।
6. अनुपालन लागत में कमी:
   • जीएसटी के अंतर्गत सरलीकृत प्रक्रियाओं और छूटों के कारण छोटे व्यापारियों को अनुपालन लागत और प्रयास में कमी का अनुभव होता है।
7. बड़े उद्यमों पर लाभ:
   • छोटे व्यापारियों को बड़े उद्यमों की तुलना में अपेक्षाकृत लाभ मिलता है, क्योंकि उन पर कर का बोझ कम होता है।
8. ई-वे बिल निर्माण में लचीलापन:
   • जीएसटी कानून लचीलापन प्रदान करते हैं, जिससे प्रेषक या प्राप्तकर्ता, दोनों पंजीकृत पक्षों को ई-वे बिल बनाने की अनुमति मिलती है।

कुल मिलाकर, जीएसटी ढांचे का उद्देश्य भारतीय बाजार में छोटे उद्यमियों और व्यापारियों को लाभ और अनुपालन में आसानी प्रदान करना है।