रामेश सिंह का सारांश: भारत में कर प्रणाली- 1 | Famous Books for UPSC CSE (Summary & Tests) in Hindi PDF Download

कर

• कर का घटना : वह बिंदु जहाँ कर को लगाया गया लगता है, उसे कर का घटना कहा जाता है—कर के लगने की घटना।
• कर का प्रभाव : वह बिंदु जहाँ कर का प्रभाव महसूस किया जाता है, उसे कर का प्रभाव कहा जाता है—कर के लगने का परिणाम।
• प्रत्यक्ष कर : वह कर जिसमें घटना और प्रभाव दोनों एक ही बिंदु पर होते हैं, उसे प्रत्यक्ष कर कहा जाता है—जिस व्यक्ति पर कर लागू होता है, वही प्रभावित होता है। जैसे कि आय कर, ब्याज कर आदि।
• अप्रत्यक्ष कर : वह कर जिसमें घटना और प्रभाव अलग-अलग बिंदुओं पर होते हैं, उसे अप्रत्यक्ष कर कहा जाता है—जिस व्यक्ति पर कर लगता है, वह किसी और का खून नहीं बहाता। जैसे कि उत्पाद शुल्क, बिक्री कर आदि, जो या तो उत्पादकों या व्यापारियों पर लगाए जाते हैं, लेकिन अंततः इसे सामान्य उपभोक्ता ही वहन करते हैं।

कराधान के तरीके

• प्रगतिशील कराधान : इस तरीके में कर की दरें बढ़ती हैं जब कर लगाने के लिए मूल्य या मात्रा बढ़ती है। भारतीय आय कर इसका एक उदाहरण है। यहाँ विचार यह है कि कम कमाई करने वाले लोगों पर कम कर और अधिक कमाई करने वालों पर अधिक कर लगे—आय अर्जक को विभिन्न स्तरों में वर्गीकृत करना।
• विपरीत कराधान : यह प्रगतिशील तरीके के विपरीत है जिसमें कर की दरें बढ़ते मूल्य या मात्रा के लिए घटती हैं। ऐसे करों के लिए कोई स्थायी या विशेष क्षेत्र नहीं होते हैं। प्रोत्साहन के प्रावधान के रूप में, कुछ क्षेत्रों पर विपरीत कर लगाए जा सकते हैं।
• समानुपातिक कराधान : ऐसे कराधान के तरीके में, करों की दर के दृष्टिकोण से न तो प्रगति होती है और न ही अवनति। ऐसे करों की सभी स्तरों पर निश्चित दरें होती हैं, ये गरीब या अमीर के दृष्टिकोण से या उत्पादन के स्तर के दृष्टिकोण से तटस्थ होते हैं।

एक अच्छा कर प्रणाली

एक अच्छे कर प्रणाली के पांच सिद्धांतों पर अर्थशास्त्रियों और नीति निर्धारकों के बीच एक व्यापक सहमति है:

• निष्पक्षता: हालांकि निष्पक्षता (यानी, एक अच्छे कर प्रणाली का पहला मानदंड) को परिभाषित करना हमेशा आसान नहीं होता, अर्थशास्त्री कर प्रणाली में इसे निष्पक्ष बनाने के लिए दो तत्वों को शामिल करने का सुझाव देते हैं, अर्थात्, क्षैतिज समानता और ऊर्ध्वाधर समानता। समान या समान परिस्थितियों में व्यक्तियों द्वारा समान या समान कर का भुगतान करना क्षैतिज समानता कहलाता है। जब 'अधिक समृद्ध' लोग अधिक कर का भुगतान करते हैं, तो इसे ऊर्ध्वाधर समानता कहते हैं।
• प्रभावशीलता: कर प्रणाली की प्रभावशीलता इसकी क्षमता है अर्थव्यवस्था की प्रभावशीलता को प्रभावित या हस्तक्षेप करने की। एक अच्छी कर प्रणाली करदाताओं पर न्यूनतम लागत के साथ राजस्व बढ़ाती है और अर्थव्यवस्था में संसाधनों के आवंटन पर न्यूनतम हस्तक्षेप करती है।
• प्रशासनिक सरलता: यह तीसरा मानदंड है जिसमें करों की गणना, फाइलिंग, संग्रहण आदि जैसे कारक शामिल हैं, जो जितना संभव हो उतना सरल होना चाहिए। सरलता कर चोरी की रोकथाम में भी मदद करती है। भारत में कर सुधार में करों के सरलीकरण को एक प्रमुख आधार के रूप में देखा गया है—जिसकी सिफारिश चेल्लैया समिति ने भी की थी।
• लचीलापन: एक अच्छी कर प्रणाली में आवश्यकतानुसार उचित संशोधनों की गुंजाइश होनी चाहिए।
• पारदर्शिता: करदाता वास्तव में कितना कर चुका रहे हैं और इसके बदले में उन्हें सार्वजनिक सेवाओं के रूप में क्या मिल रहा है, यह स्पष्ट होना चाहिए, यानी, पारदर्शिता का कारक।

व्यय के तरीके

कर लगाने के तरीकों के समान, सरकारी व्यय के तरीके भी तीन प्रकार के होते हैं — प्रगतिशील, पिछड़ा और समानुपातिक। पहले दृष्टिकोण में ऐसा प्रतीत होता है कि जैसे-जैसे एक देश विकास के बेहतर स्तरों को प्राप्त करता है, अर्थव्यवस्था के क्षेत्रीय और वस्तुगत व्यय में कमी आनी चाहिए।
• लेकिन व्यावहारिक अनुभव यह दिखाता है कि व्यय का स्तर हर दिन बढ़ाने की आवश्यकता होती है और अर्थव्यवस्था को बढ़ते व्यय को पूरा करने के लिए हमेशा अधिक से अधिक राजस्व की आवश्यकता होती है। यही कारण है कि अर्थव्यवस्थाओं के लिए सरकारी व्यय का सबसे अच्छा रूप प्रगतिशील व्यय है।
• कर लगाने का सबसे अच्छा तरीका प्रगतिशील है और सरकारी व्यय का सबसे अच्छा तरीका भी प्रगतिशील है, और वे एक-दूसरे के साथ सुंदरता से मेल खाते हैं। दुनिया भर की अधिकांश अर्थव्यवस्थाएं प्रगतिशील कराधान के साथ प्रगतिशील व्यय का पालन कर रही हैं।

मूल्य वर्धित कर

• मूल्य वर्धित कर (VAT) एक कर संग्रहण की विधि है, साथ ही यह भारत में वर्तमान में एक राज्य स्तर का कर भी है। यह कर मूल्य वर्धन के हर चरण पर एकत्र किया जाता है, अर्थात्, या तो उत्पादन या वितरण के द्वारा।
• VAT संग्रहण की विधि गैर-VAT विधि से इस मायने में भिन्न है कि इसे मूल्य वर्धन श्रृंखला के विभिन्न बिंदुओं पर लागू और एकत्र किया जाता है, अर्थात्, यह मल्टी-पॉइंट कर संग्रहण है।

भारत में VAT की आवश्यकता:

• एकल बिंदु कर संग्रहण के कारण, भारतीय अप्रत्यक्ष कर संग्रहण प्रणाली ने कीमतों में वृद्धि की (जिसका कीमतों पर कास्केडिंग प्रभाव था), जो गरीब जनता के लिए अत्यधिक हानिकारक था। VAT के कार्यान्वयन से गरीब लोगों की क्रय क्षमता और जीवन स्तर में सुधार होगा।
• भारत एक संघीय राजनीतिक प्रणाली है जहाँ केंद्रीय सरकार के साथ-साथ राज्यों को भी कर लगाने और उन्हें एकत्र करने का अधिकार दिया गया है। केंद्रीय स्तर पर, अर्थव्यवस्था के लिए करों में समानता रही है।
• आर्थिक सुधारों की प्रक्रिया के साथ, भारत ने बाजार अर्थव्यवस्था की ओर कदम बढ़ाया। इसके लिए, सबसे पहले भारत को एक एकल बाजार की आवश्यकता थी। राज्य स्तर पर करों में समानता (समान VAT) के बिना, यह संभव नहीं था।
• भारत एक उच्च स्तर के कर चोरी का देश रहा है। VAT अप्रत्यक्ष कर संग्रहण की विधि को लागू करने से बड़े पैमाने पर कर चोरी करना लगभग असंभव हो जाता है। किसी की मूल्य वर्धन स्तर को साबित करने के लिए खरीद चालान/रसीद अनिवार्य है, जो अंततः अर्थव्यवस्था में उत्पादन और बिक्री के स्तर को क्रॉस-चेक करने में मदद करता है।

माल और सेवा कर

राज्य वैट (VAT) लागू करने के बाद, केंद्र सरकार ने प्रस्तावित जीएसटी (Goods and Services Tax) को अपनाने का निर्णय लिया। इसका उद्देश्य केंद्र और राज्यों के अप्रत्यक्ष करों को एक एकल राष्ट्रीय कर में एकीकृत करना है—जिसे भारत का एकल वैट कहा जाता है। यह पूरे भारत में एकल बाजार बनाने में मदद करेगा, जिससे व्यापार और उद्योग को बड़ा लाभ होगा। इस कर की क्षमता जीडीपी (GDP) में 2% तक वृद्धि करने की है।

निष्पादन प्रक्रिया:

• सरकार ने 2006 में नए कर को 2010-11 के वित्तीय वर्ष से लागू करने का निर्णय लिया। केंद्र और राज्यों के बीच सहमति की कमी के कारण प्रक्रिया में देरी हुई—विवादित मुद्दों को सुलझाने के लिए, दो स्वतंत्र विशेषज्ञ समितियों ने सरकार को अपनी सलाह दी।
• अंततः, संविधान (101वां संशोधन) विधेयक, 2016 को संसद द्वारा अगस्त 2016 की शुरुआत में मंजूरी दी गई—जिससे इसके निष्पादन का मार्ग प्रशस्त हुआ।
• सितंबर 2016 के अंत तक, सरकार ने जीएसटी परिषद (GST Council) का गठन किया।
• इस परिषद को जीएसटी से संबंधित विभिन्न मुद्दों—दर, न्यूनतम दरें, छूट आदि—पर संघ और राज्यों को सिफारिशें करने का अधिकार दिया गया।
• अंततः, नए संघीय अप्रत्यक्ष कर जीएसटी को सरकार ने 1 जुलाई, 2017 को लागू किया।

संग्रह प्रदर्शन:

• दरें समायोजित करने के बावजूद, जीएसटी की मासिक कुल संग्रह ₹1 लाख करोड़ के आंकड़े को 2019-20 के पहले 9 महीनों में 5 बार पार किया (जिसमें नवंबर और दिसंबर के लगातार महीने शामिल हैं)।
• वित्तीय वर्ष के पहले 8 महीनों में कुल जीएसटी संग्रह (केंद्र और राज्यों को मिलाकर) ₹8.05 लाख करोड़ रहा—जो पिछले वर्ष की समान अवधि की तुलना में 3.7 प्रतिशत की वृद्धि दर्शाता है।
• इसी अवधि में केंद्र के जीएसटी संग्रह में पिछले वर्ष की समान अवधि की तुलना में 4.1 प्रतिशत की वृद्धि दर्ज की गई।
• विशेष रूप से, केंद्र के अप्रत्यक्ष करों की प्राप्तियों में इस अवधि के दौरान पिछले वर्ष की समान अवधि की तुलना में 0.9 प्रतिशत की नकारात्मक वृद्धि हुई।

स्वैच्छिक अनुपालन को बढ़ावा देना: स्वैच्छिक अनुपालन को बढ़ाने के लिए, सरकार ने हाल के समय में कई व्यवहारिक पहलों (करदाता के व्यवहार के आधार पर) की हैं, जिसमें निम्नलिखित कारक शामिल हैं—निषेध; सामाजिक और व्यक्तिगत मानदंडों का विकास; जटिलता को कम करना; और निष्पक्षता और विश्वास को बढ़ाना।

जीएसटी और अर्थव्यवस्था की समझ:

• अप्रत्यक्ष करदाताओं की संख्या में एक बड़ा वृद्धि देखी गई है; कई लोगों ने स्वेच्छा से जीएसटी का हिस्सा बनने का निर्णय लिया है, विशेष रूप से छोटे उद्यम जो बड़े उद्यमों से खरीदारी करते हैं और इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाना चाहते हैं।
• राज्यों के बीच जीएसटी आधार का वितरण उनके सकल राज्य घरेलू उत्पाद (GSDP) से घनिष्ठता से जुड़ा हुआ है, जिसके कारण प्रमुख उत्पादन राज्यों की चिंताओं को कम किया गया है कि नए प्रणाली में बदलाव से उनके कर संग्रह पर नकारात्मक प्रभाव पड़ेगा।
• राज्यों के अंतरराष्ट्रीय निर्यात पर नए आंकड़े निर्यात प्रदर्शन और राज्यों के जीवन स्तर के बीच एक मजबूत सहसंबंध का सुझाव देते हैं।
• भारत के निर्यात असामान्य हैं क्योंकि सबसे बड़े फर्मों का अन्य तुलनीय देशों की तुलना में बहुत छोटा हिस्सा है।
• आंतरिक व्यापार सकल घरेलू उत्पाद का लगभग 60 प्रतिशत है (जो आर्थिक सर्वेक्षण 2016-17 द्वारा अनुमानित से भी अधिक है) और यह अन्य बड़े देशों की तुलना में बहुत अच्छा है।
• भारत के औपचारिक क्षेत्र का गैर-कृषि पेरोल वर्तमान में अनुमानित से काफी अधिक है। जीएसटी नेट का हिस्सा होने के आधार पर परिभाषित औपचारिकता के अनुसार, गैर-कृषि कार्यबल का 53 प्रतिशत औपचारिक क्षेत्र पेरोल है। हालाँकि, यह सामाजिक सुरक्षा प्रावधानों के संदर्भ में केवल 31 प्रतिशत है।
• इसी प्रकार, औपचारिक क्षेत्र का आकार (यहां परिभाषित किया गया है कि यह सामाजिक सुरक्षा या जीएसटी नेट में है) निजी गैर-कृषि क्षेत्र में कुल फर्मों का 13 प्रतिशत है, लेकिन उनके कुल कारोबार का 93 प्रतिशत है।

सामान्य वस्तुओं का लेनदेन कर

• सामान्य वस्तुओं का लेनदेन कर (CTT), हालांकि, केवल गैर-कृषि वस्तुओं के भविष्य के लिए 0.01% की दर पर है।
• CTT का उद्देश्य अत्यधिक अटकलों को हतोत्साहित करना है, जो बाजार के लिए हानिकारक है और प्रतिभूति बाजार और वस्तु बाजार के बीच समानता लाना है ताकि कोई कर/नियामक लाभ न हो।
• CTT का प्रस्ताव भी सरकार की सामान्य नीति से उत्पन्न लगता है जो कर आधार को विस्तारित करने की है।
• सामान्य वस्तुओं का लेनदेन कर (CTT) एक कर है जो प्रतिभूति लेनदेन कर (STT) के समान है, जिसे भारत में घरेलू वस्तु डेरिवेटिव एक्सचेंजों पर किए गए लेनदेन पर लगाया जाने का प्रस्ताव है।
• वैश्विक स्तर पर, वस्तु डेरिवेटिव को भी वित्तीय अनुबंध माना जाता है। इसलिए, CTT को 'वित्तीय लेनदेन कर' के एक प्रकार के रूप में भी माना जा सकता है।

• प्रतिभूति लेनदेन कर (STT) 'वित्तीय लेनदेन कर' का एक प्रकार है, जिसे भारत में घरेलू स्टॉक एक्सचेंजों पर किए गए लेनदेन पर लगाया जाता है।
• STT की दरें केंद्रीय सरकार द्वारा समय-समय पर अपने बजट के माध्यम से निर्धारित की जाती हैं।
• कर की भाषा में, इसे एक प्रत्यक्ष कर के रूप में वर्गीकृत किया गया है। यह कर 1 अक्टूबर 2004 से प्रभावी हुआ।
• भारत में, STT को भारत सरकार के लिए स्टॉक एक्सचेंजों द्वारा वसूल किया जाता है। STT लगाने के साथ, दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर को शून्य कर दिया गया और अल्पकालिक पूंजीगत लाभ कर को 10% में घटाया गया।
• STT ढांचे की बाद में केंद्रीय सरकार द्वारा 2005, 2006, 2008, 2012 और 2013 में समीक्षा की गई। 2005 और 2006 में STT दरों में वृद्धि की गई, जबकि 2012 और 2013 में कुछ वर्गों के लिए इसे घटाया गया।
• 2008 में STT प्रावधानों को इस प्रकार संशोधित किया गया कि पेशेवर व्यापारियों (ब्रोकर) के लिए, STT को ऐसे व्यय के रूप में माना गया जिसे आय से घटाया जा सकता है, बजाय इसे अग्रिम कर के रूप में माना जाए।

पूंजीगत लाभ कर

यह एक प्रत्यक्ष कर है और यह सभी 'संपत्तियों' की बिक्री पर लागू होता है यदि संपत्ति के मालिक द्वारा लाभ (प्राप्ति) प्राप्त हुआ हो—यह एक 'लाभ' पर कर है जो संपत्तियों को बेचने से मिलता है।

• शॉर्ट टर्म कैपिटल गेन (STCG) : यह तब लागू होता है 'यदि संपत्ति को 36 महीनों के भीतर बेचा गया है।' इस मामले में इस कर की 'दर' सामान्य आयकर स्लैब के समान होती है। लेकिन शेयरों, म्यूचुअल फंड, यूटीआई की इकाइयों और 'जिरो कूपन बॉंड' के मामलों में यह अवधि '12 महीने' हो जाती है—इस मामले में इस कर की 'दर' 15 प्रतिशत होती है।
• लॉन्ग टर्म कैपिटल गेन (LTCG) : यह तब लागू होता है 'यदि संपत्ति को 36 महीनों के बाद बेचा गया है।' इस मामले में इस कर की 'दर' 20 प्रतिशत होती है। शेयरों, म्यूचुअल फंड, यूटीआई की इकाइयों और 'जिरो कूपन बॉंड' के मामलों में 'छूट' (शून्य कर) थी, हालाँकि हाल ही में सरकार द्वारा उन पर 10 प्रतिशत का LTCCL (एक लाख रुपये से अधिक के पूंजीगत लाभ पर) लगाया गया है।

न्यूनतम वैकल्पिक कर

• न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) एक प्रत्यक्ष कर है जो 'शून्य कर' कंपनियों पर उनके बुक प्रॉफिट पर 18.5 प्रतिशत की दर से लगाया जाता है। यह पहली बार 1997-98 में लगाया गया था।
• आयकर आयकर अधिनियम (IT Act) के प्रावधानों के अनुसार चुकाया जाता है, लेकिन कंपनियाँ अपने लाभ को लाभ और हानि खाता के माध्यम से कंपनी अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार गणना करती हैं।
• IT अधिनियम कई प्रकार की छूटें और अन्य प्रोत्साहन कुल आय से साथ ही कुल आय पर कटौतियों की अनुमति देता है।
• कंपनी अधिनियम के तहत 'मूल्यह्रास' की दरें IT अधिनियम की तुलना में अधिक हैं। इन छूटों, कटौतियों और IT अधिनियम के तहत अन्य प्रोत्साहनों के परिणामस्वरूप, कंपनियाँ अपनी कर योग्य आय या तो 'शून्य' या 'नकारात्मक' दिखाती हैं, और इस प्रकार, 'शून्य कर' कंपनियाँ उभरती हैं।

कॉरपोरेट कर सुधार

संयुक्त स्टॉक कंपनियाँ (भारत में 'कंपनियों' और 'कॉर्पोरेट' क्षेत्र के रूप में अधिक प्रसिद्ध) अपने वार्षिक लाभ पर एक प्रत्यक्ष कर, जिसे कॉर्पोरेट आयकर (जिसे 'कॉर्पोरेट टैक्स' के नाम से जाना जाता है) कहा जाता है, का भुगतान करती हैं। पहले के मौजूदा दरें घरेलू कंपनियों के लिए 30% और विदेशी कंपनियों के लिए 35% हुआ करती थीं। सुधार के पीछे का तर्क: हाल के समय में, कई देशों ने निवेश को आकर्षित करने और नौकरियों को पैदा करने के लिए कॉर्पोरेट कर में कटौती की। भारत का कदम एशियाई विकासशील देशों द्वारा शुरू की गई दरों में कटौती का तत्काल प्रतिक्रिया था, जो वैश्विक निर्यात बाजारों में भारत के साथ प्रतिस्पर्धा करते हैं। सुधार के इस कदम के बाद, भारत में कॉर्पोरेट कर की दर (विशेष रूप से नए विनिर्माण कंपनियों के लिए) अधिकांश ASEAN देशों की तुलना में कम है।

• संयुक्त स्टॉक कंपनियों (जैसे कि लिमिटेड फर्मों) की स्वामित्व उनके शेयरधारकों के हाथ में होती है। इसलिए, ऐसी कंपनियाँ अपने ऑपरेटिंग लाभ बुक करने के बाद अपने शेयरधारकों को लाभांश (यानी लाभ का एक हिस्सा) का भुगतान करती हैं।

लाभांश वितरण कर

• कंपनियों द्वारा शेयरधारकों को दिया गया लाभांश भारत में लाभांश वितरण कर (DDT) के रूप में एक प्रत्यक्ष कर को आकर्षित करता था। इसका अर्थ है कि शेयरधारकों को लाभांश का भुगतान करने से पहले, DDT का भुगतान कर विभाग को किया जाना था।
• DDT ने उन निवेशकों के लिए कर का बोझ बढ़ा दिया, जो पहले से अपने वार्षिक लाभ पर आयकर (यानी कॉर्पोरेट आयकर) का भुगतान करते थे। यह उन निवेशकों को कष्ट पहुँचाता था जो यदि लाभांश आय को उनकी व्यक्तिगत आय में शामिल किया जाए, तो DDT की दर से कम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होते थे—क्योंकि व्यक्तिगत आयकर में विभिन्न स्लैब होते हैं।

कर व्यय

भारत में आधिकारिक कर दर और प्रभावी कर दर के बीच एक भिन्नता रही है—जिसे कुल कर संग्रह को समग्र कर आधार के अनुपात के रूप में परिभाषित किया जाता है। यह भिन्नता मुख्य रूप से कर छूट के कारण होती है। कर व्यय को राजस्व में कमी के रूप में भी जाना जाता है। लेकिन ऐसी छूट का यह मतलब नहीं है कि इन्हें सरकार द्वारा माफ किया गया है। इसे बेहतर तरीके से इस रूप में व्याख्यायित किया जाना चाहिए कि ये सरकार द्वारा कुछ क्षेत्रों को बढ़ावा देने के लिए दिए गए प्रोत्साहन हैं, जिनके बिना वे विकसित नहीं हो सकते थे।

संग्रह दर

• संग्रह दर कुल कस्टम्स राजस्व और एक वर्ष के लिए कुल आयात मूल्य का अनुपात है।
• यह कस्टम्स (सीवीडी) और विशेष अतिरिक्त शुल्क (एसएडी) सहित कस्टम्स के समग्र प्रभाव का संकेतक है।
• कई प्रकार के आयात पर कस्टम ड्यूटी में विभिन्न छूटें सरकार द्वारा प्रदान की जाती हैं।
• यही कारण है कि भारत का कस्टम संग्रह उतना नहीं बढ़ता जितना कि इसका आयात बढ़ता है।