NCERT सारांश: भारत के शेयर बाजार - 4 | भारतीय अर्थव्यवस्था (Indian Economy) UPSC CSE के लिए PDF Download

भारत में कर सुधार

पिछले दशक की शुरुआत से आर्थिक सुधार कार्यक्रम के हिस्से के रूप में, देश की कराधान प्रणाली लगातार और व्यापक सुधारों के अधीन रही है। कर सुधारों की आवश्यकता इस तथ्य से उत्पन्न होती है कि:

• कर संसाधनों को अधिकतम किया जाना चाहिए।
• भारतीय अर्थव्यवस्था को अंतरराष्ट्रीय प्रतिस्पर्धा प्रदान की जानी चाहिए।
• लेन-देन की लागत को कम किया जाना चाहिए।
• भारतीय अर्थव्यवस्था की उच्च लागत को ठीक किया जाना चाहिए ताकि:
• अनुपालन बढ़े।
• समानता में सुधार हो।
• निवेश प्रवाह बढ़े।

प्रत्यक्ष कर के मोर्चे पर, सुधार निम्नलिखित हैं:

• दर में कमी और युक्तिकरण - आज आयकर की केवल तीन दरें हैं, जिनमें उच्चतम दर 30% है।
• प्रक्रियाओं की सरलता।
• प्रशासन को मजबूत करना।
• कर आधार को विस्तारित करना ताकि अधिक करदाताओं को कर जाल में शामिल किया जा सके।
• छूटों को धीरे-धीरे हटाया जा रहा है।
• 'ज़ीरो टैक्स' कंपनियों के लिए MAT पेश किया गया था।
• 2010 का प्रत्यक्ष कर संहिता 1961 की पुरानी आयकर संहिता के स्थान पर है।

अप्रत्यक्ष कर

• चोटी की शुल्क दरों में कमी - आज चोटी का कस्टम शुल्क 10% है, जो 1991 से 90% से अधिक की कमी है।
• स्तरों की संख्या में भारी कमी आई है।
• विशिष्ट शुल्क से अधिवाल्य कर की ओर प्रगतिशील परिवर्तन।
• VAT पेश किया गया है।
• GST 2011 तक लागू किया जा रहा है।
• सेवा कर का विस्तार 10% दर पर 1.00 से अधिक वस्तुओं तक।

कर व्यय

कर व्यय उस राजस्व को संदर्भित करता है जो छूटों और रियायतों के परिणामस्वरूप खो जाता है (व्यक्तिगत, कॉर्पोरेट, अप्रत्यक्ष कर)। इसे 2006-07 के संघ बजट में पहली बार पेश किया गया था। 2010-11 में कर प्रोत्साहनों के कारण खोया गया राजस्व लगभग 5,60,276 करोड़ रुपये होने का अनुमान है। इन छूटों को संतुलित क्षेत्रीय विकास, उद्योगों का वितरण, स्थान के कारण होने वाले नुकसान को तटस्थ करना और अवसंरचना सहित प्राथमिकता वाले क्षेत्रों को प्रोत्साहन देने के लिए न्यायसंगत ठहराया गया है। इन्हें एक सूर्यास्त खंड के अधीन होना चाहिए, क्योंकि कर छूटें अक्सर उनके स्थायित्व के लिए दबाव समूहों का निर्माण करती हैं। जबकि कुछ को न्यायसंगत ठहराया जा सकता है क्योंकि वे निवेश को बढ़ाते हैं और सरकार के लिए अधिक कर उत्पन्न करते हैं, अन्य नहीं। ऐसी छूटें और रियायतें संसाधन आवंटन को विकृत कर सकती हैं और उत्पादकता को बाधित कर सकती हैं। ये दरों की बहुलता, कानूनी जटिलताओं, वर्गीकरण विवाद, मुकदमे आदि का कारण बनती हैं। यदि इन छूटों को युक्तिसंगत बनाया जाए, तो ये सरकार को सामाजिक और अवसंरचना पर अधिक खर्च करने में मदद कर सकती हैं और राजकोषीय घाटे को कम करने में सहायता कर सकती हैं।

जी-20 और बैंक टैक्स जी20 ने यूरोपीय देशों जैसे जर्मनी और फ्रांस द्वारा अपने लेनदेन पर एक कर प्रतिबंध लगाने का प्रस्ताव देखा ताकि फंड इकट्ठा किया जा सके और भविष्य में बैंक विफलताओं को बचाया जा सके। यह विचार है कि साधारण लोगों पर कर न लगाया जाए। भारत, ब्राजील और अन्य देशों ने इसे निम्नलिखित आधारों पर विरोध किया:

• नियमन
• बैंक कर चुका सकते हैं और अपनी लापरवाह प्रवृत्ति को नहीं छोड़ेंगे।
• यह वास्तव में उन्हें और भी लापरवाह बना सकता है क्योंकि एक तैयार फंड उपलब्ध है और बचाव की गारंटी है।
• भारत का एक अच्छी तरह से नियामित बैंकिंग सिस्टम है और इसलिए इसे विकसित अर्थव्यवस्थाओं के बैंकों की तरह उसी भाग्य का सामना नहीं करना पड़ा।
• उन्नत देशों की समस्याओं को अन्य बैंकों पर नहीं थोपना चाहिए, क्योंकि निजी संस्थाएं अतिरिक्त लागत को उपभोक्ताओं पर डाल देंगी।

कर आश्रय एक कर आश्रय वह देश या क्षेत्र है जहाँ कुछ करों की दर बहुत कम या बिल्कुल नहीं होती। व्यक्ति और/या कॉर्पोरेट संस्थाएँ उन क्षेत्रों में स्थानांतरित होना आकर्षक पाती हैं जहाँ करों की दर कम या शून्य होती है। इससे सरकारों के बीच कर प्रतिस्पर्धा की स्थिति उत्पन्न होती है। विभिन्न क्षेत्राधिकार विभिन्न प्रकार के करों और विभिन्न श्रेणियों के लोगों और/या कंपनियों के लिए आश्रय बनते हैं। उदाहरण के लिए, आयकर, संपत्ति कर या कॉर्पोरेट कर आदि। कर आश्रय की महत्वपूर्ण विशेषताएँ हैं:

• शून्य या नाममात्र कर;
• विदेशी कर प्राधिकारियों के साथ कर सूचना का प्रभावी आदान-प्रदान नहीं, अर्थात व्यक्तिगत वित्तीय जानकारी अन्य देशों के साथ साझा नहीं की जाती;
• एक ठोस स्थानीय उपस्थिति की आवश्यकता नहीं; और
• एक ऑफशोर वित्तीय केंद्र के रूप में आत्म-प्रचार।

स्विट्ज़रलैंड, सिंगापुर, कैरिबियन द्वीप, मोंको, लक्समबर्ग और हांगकांग उन 45 क्षेत्रों में शामिल हैं जिन्हें आर्थिक सहयोग और विकास संगठन द्वारा काली सूचीबद्ध किया गया है और उनके बैंकिंग रहस्य के लिए दंडात्मक वित्तीय प्रतिशोध की धमकी दी गई है।

कर की घटना यह दर्शाती है कि कर किस पर लगाया गया है। यह कर के बोझ से भिन्न है, जैसे कि यदि सरकार पेट्रोल पर कर बढ़ाती है, तो तेल कंपनियाँ इसे आत्मसात कर सकती हैं, यदि प्रतिस्पर्धा तीव्र है या वे इसे निजी मोटर चालकों पर डाल सकती हैं। यहाँ कर की घटना कंपनियों पर लागू होती है और बोझ उपभोक्ता पर हो सकता है।

कर का बोझ यह उन व्यक्तियों को संदर्भित करता है जो वास्तव में कर का भुगतान करते हैं, जिनसे कर वसूला जाता है। इसमें शामिल बाजार बलों के आधार पर, कर को विक्रेता या खरीदार द्वारा (उच्च कीमतों के रूप में) या तीसरे पक्ष जैसे विक्रेताओं के कर्मचारियों द्वारा कम वेतन के रूप में आत्मसात किया जा सकता है।

कर आधार उन वस्तुओं, सेवाओं और आय का मूल्य है जिन पर कर लगाया जाता है। जब अर्थशास्त्री कर आधार के विस्तारीकरण की बात करते हैं, तो उनका तात्पर्य है कि एक व्यापक श्रेणी की वस्तुएं, सेवाएँ, आय आदि कर के अधीन कर दी गई हैं। आयकर के मामले में, कर आधार कर योग्य आय है। कुछ प्रकार की आय कर योग्य आय की परिभाषा से बाहर होती हैं, जैसे कि बचत। बिक्री कर के लिए, कर आधार उन वस्तुओं का मूल्य/परिमाण है जो कर के अधीन हैं; आवश्यक वस्तुएं, उदाहरण के लिए, कर आधार का हिस्सा नहीं हैं।

कर दर यह दर्शाती है कि प्रत्येक स्रोत से कितना कर देय है। कुछ कर प्रणालियों में उच्च दरें होती हैं लेकिन संकीर्ण आधार होता है, जो व्यापार व्यय की उदार कटौती की अनुमति देता है। अन्य कर प्रणालियों का आधार विस्तृत होता है, जिसमें कुछ छूटें और निचली दरें होती हैं।

कर शरण किसी भी तकनीक को कहते हैं जो किसी को वैध रूप से कर देनदारियों को कम करने या उनसे बचने की अनुमति देती है। यह एक ऐसा तरीका है जिसमें करदाता अपनी आय को एक विशेष प्रकार के निवेश में लगा सकता है जो कर छूट देता है। कर से बचना और कर चोरी के बीच का अंतर: कानून में ऐसे प्रावधान हैं जो किसी को इस तरह से बचत और निवेश करने की अनुमति देते हैं कि कर योग्य आय में कमी आती है, यदि ये प्रावधान लाभ के लिए उपयोग किए जाते हैं, तो इसे कर से बचना कहा जाता है। सभी उपलब्ध कर कटौतियों का उपयोग करना कानूनी है। दूसरी ओर, कर चोरी एक दंडनीय अपराध है। कर चोरी आमतौर पर आय की रिपोर्ट न करने, या बिना अनुमति के कटौतियों का गलत तरीके से दावा करने से संबंधित होती है।

छुपे हुए कर छुपे हुए कर वे कर हैं जो उन वस्तुओं की कीमत में छिपे होते हैं जिन्हें कोई खरीदता है। छुपे हुए करों को अप्रत्यक्ष कर भी कहा जाता है। छुपे हुए करों का सबसे प्रसिद्ध रूप अप्रत्यक्ष कर है। छुपे हुए करों के उदाहरणों में आयात शुल्क शामिल हैं।

प्रोपोर्शनल, प्रोग्रेसिव और रिग्रेसिव करों में अंतर कर प्रणालियों की एक महत्वपूर्ण विशेषता यह है कि वे प्रोपोर्शनल कर हैं (जहां कर का प्रतिशत सभी आय स्तरों पर स्थिर होता है), प्रोग्रेसिव कर हैं (जहां कर का प्रतिशत आय के बढ़ने के साथ बढ़ता है) या रिग्रेसिव कर हैं (जहां कर का प्रतिशत आय के बढ़ने के साथ घटता है)। प्रोग्रेसिव कर छोटे आय वाले लोगों पर कर का बोझ कम करते हैं, क्योंकि ये बोझ को असमान रूप से उच्च आय वालों की ओर बढ़ा देते हैं।

एड वेलोरेम एक लैटिन शब्द है जिसका अर्थ है "मूल्य के अनुसार," जो उन करों को संदर्भित करता है जो मूल्य के आधार पर लगाए जाते हैं। रियल एस्टेट और व्यक्तिगत संपत्ति पर लगने वाले कर एड वेलोरेम होते हैं। विलासिता की वस्तुओं पर सामान्य वस्तुओं के समान वजन या संख्या होने पर भी अधिक कर लगाया जाता है। संविधान शुल्क मूल्य और अन्य कारकों का संयोजन होता है जिसके आधार पर कर लगाया जाता है।

उत्पाद शुल्क उत्पाद शुल्क एक ऐसा कर है जो उत्पादन पर लगाया जाता है और यह देश के भीतर वस्तुओं के उत्पादन पर लगाया जाता है।

कस्टम शुल्क जब वस्तुओं का आयात या निर्यात किया जाता है, तो कस्टम शुल्क लगाया जाता है और इसे संघ सरकार द्वारा एकत्र किया जाता है। आजकल का उच्चतम कस्टम शुल्क 10% है।

नकारात्मक आय कर नकारात्मक आय कर एक प्रकार का सब्सिडी है। यह एक कर प्रणाली है जहां उन व्यक्तियों या परिवारों को आय सब्सिडी दी जाती है जो गरीबी रेखा से नीचे हैं। सरकार उन व्यक्तियों को वित्तीय सहायता भेजेगी जो एक आय कर रिटर्न दाखिल करते हैं जिसमें उनकी आय एक निश्चित स्तर से नीचे होती है।

राज्य सूची के अनुसूची VII में प्रवेश 52, जो स्थानीय क्षेत्र में वस्तुओं के प्रवेश पर कर को निर्दिष्ट करता है, उसे ऑक्टोई कहा जाता है। ऑक्टोई भारत के अधिकांश शहरी स्थानीय निकायों के लिए राजस्व का एक मुख्य स्रोत रहा है। इसे कर संग्रहण की एक पुरानी विधि के रूप में आलोचना की जाती है और यह शहर के सीमाओं के बाहर चेक पोस्ट पर वाहनों को रोकने में शामिल होता है, जिससे वाहनों के ट्रैफिक का मुक्त प्रवाह बाधित होता है; व्यापारिक घंटों की बर्बादी; ईंधन की हानि आदि।

कर बौयेंसी उस प्रतिशत परिवर्तन को संदर्भित करता है जो राष्ट्रीय आय की वृद्धि के साथ कर राजस्व में होता है। अर्थात्, यह कर संग्रहण में वृद्धि पर आधारित वृद्धि है।

कर लोचशीलता को कर दर में परिवर्तन और कवरेज के विस्तार के जवाब में कर राजस्व में प्रतिशत परिवर्तन के रूप में परिभाषित किया जाता है। जबकि बौयेंसी का मतलब आर्थिक वृद्धि के प्रति प्रतिक्रिया है जब आधार बढ़ता है लेकिन दर में कोई परिवर्तन नहीं होता।

कर स्थिरता का अर्थ है कि नीतियों में कोई बार-बार परिवर्तन नहीं होता और यह पूर्वानुमेय और पारदर्शी तरीके से निरंतरता होती है। हालांकि विभिन्न करों से प्राप्त राजस्व वर्ष दर वर्ष भिन्न होता है, राजस्व स्थिरता वांछनीय है क्योंकि यह सरकार के लिए आने वाले वर्ष में एक विश्वसनीय व्यय और उधारी योजना बनाने में आसान बनाता है। जिन करों का राजस्व अपेक्षाकृत स्थिर होता है, वे समग्र राजस्व स्थिरता में योगदान करते हैं। बाजार के खिलाड़ी भी बेहतर योजना बना सकते हैं।

पिगोवियन कर उन निकायों पर लगाया जाता है जिनका नकारात्मक बाह्य प्रभाव होता है। उदाहरण के लिए, प्रदूषण। बाह्य प्रभाव का अर्थ है एक व्यक्ति के कार्यों का किसी बाहरी व्यक्ति (गवाह या तीसरे पक्ष) की भलाई पर प्रभाव। उदाहरण के लिए, सिगरेट के विक्रेता और उपभोक्ता मिलकर तीसरे व्यक्ति को प्रदूषण के साथ हानि पहुंचाते हैं। नकारात्मक बाह्य प्रभाव का एक उदाहरण ऑटोमोबाइल से निकलने वाले धुएं हैं। सकारात्मक बाह्य प्रभाव का अर्थ तीसरे पक्ष पर अच्छा प्रभाव है। उदाहरण के लिए, ऐतिहासिक भवनों का पुनर्स्थापन, नई तकनीकों में अनुसंधान। जलवायु परिवर्तन के खतरे के कारण जीवाश्म ईंधनों को हतोत्साहित करने और नवीकरणीय स्रोतों को प्रोत्साहित करने की आवश्यकता के संदर्भ में कार्बन कर एक उदाहरण है।

टॉबिन कर क्या है? जेम्स टॉबिन, अर्थशास्त्री, ने सभी विदेशी मुद्रा लेनदेन पर एक वैश्विक कर का प्रस्ताव रखा - जब विदेशी पूंजी एक देश में आती है और जब यह बाहर जाती है। इसका उद्देश्य सट्टा प्रवाह को रोकना है। दीर्घकालिक निवेश - सामान्यतः FDI (प्रत्यक्ष विदेशी निवेश), प्रभावित नहीं होगा क्योंकि यह सट्टा (अल्पकालिक) कारणों के लिए निवेश नहीं करता है जैसे FIIs (विदेशी संस्थागत निवेशक)।

टॉबिन ने इस कर को दो आधारों पर सही ठहराया। पहले, यह विनिमय दर की अस्थिरता को कम करेगा और मैक्रोइकोनॉमिक प्रदर्शन में सुधार करेगा। दूसरे, यह कर विकास प्रयासों या विनिमय दर स्थिरीकरण के लिए राजस्व ला सकता है। टॉबिन कर की विशेषता यह है कि यह दो बार लगाया जाता है - एक बार जब कोई विदेशी मुद्रा प्राप्त करता है, और फिर जब कोई विदेशी मुद्रा बेचता है। दक्षिण पूर्व एशियाई मुद्रा संकट (1997) को 'गर्म पैसे की गतिशीलता' (पोर्टफोलियो निवेश या FII प्रवाह) से जोड़ा जाता है। टॉबिन कर तभी लगाया जा सकता है जब सभी देश इस प्रस्ताव को स्वीकार करें। अन्यथा, FIIs उन देशों में जा सकते हैं जहाँ यह कर नहीं लगाया गया है।

MAT सामान्यतः, एक कंपनी को आयकर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार गणना की गई आय पर कर चुकाना होता है, लेकिन कंपनी का लाभ और हानि खाता कंपनी अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार तैयार किया जाता है। कई कंपनियाँ अपने लाभ और हानि खाते (कंपनी अधिनियम के अनुसार) के अनुसार पुस्तक लाभ दिखाती हैं लेकिन आयकर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार कोई कर नहीं चुकाती हैं। हालांकि कंपनियाँ पुस्तक लाभ दिखाती हैं और Shareholders को लाभांश भी घोषित कर सकती हैं, वे कोई आयकर नहीं चुकाती हैं। इन कंपनियों को आमतौर पर शून्य कर कंपनियाँ कहा जाता है। ऐसी कंपनियों को आयकर अधिनियम के अंतर्गत लाने के लिए MAT (न्यूनतम वैकल्पिक कर) 1996 में पेश किया गया। इन्हें 18.5% (2011-12) पर MAT चुकाना आवश्यक है। पुस्तक लाभ वह लाभ है जो परिकल्पित है लेकिन अभी तक एक लेनदेन के माध्यम से वास्तविक नहीं हुआ है, जैसे कि एक स्टॉक जो मूल्य में बढ़ गया है लेकिन अभी भी रखा गया है। इसे अवास्तविक लाभ या कागजी लाभ भी कहा जाता है।

संभावित कर (Presumptive Tax) का अनुमानित आय विधि कुछ व्यवसायों के लिए कई देशों में प्रचलित है। संभावित कर में कर देनदारी का निर्धारण करने के लिए अप्रत्यक्ष तरीकों का उपयोग किया जाता है, जो करदाता के खातों पर आधारित सामान्य नियमों से भिन्न होते हैं। "संभावित" शब्द का प्रयोग इस बात को इंगित करने के लिए किया जाता है कि करदाता की आय उस राशि से कम नहीं है जो अप्रत्यक्ष विधि के अनुप्रयोग से प्राप्त होती है। संभावित कर का कारण यह है कि कई व्यवसायों में असेसियों के पास खातों की किताबें नहीं होती हैं या जो किताबें होती हैं, वे असामान्य और अधूरी होती हैं। इसे भारत में नब्बे के दशक के प्रारंभ में व्यापारियों के लिए पेश किया गया था, लेकिन इसे वापस ले लिया गया क्योंकि सफलता दर कम थी।

लैफर वक्र (Laffer Curve) को आर्थर लैफर द्वारा विकसित किया गया था, यह कर दरों और सरकारों द्वारा एकत्रित कर राजस्व के बीच संबंध को दर्शाता है। लैफर वक्र पर देश में 1997-1998 के बजट में कर दरों और स्लैब में कमी के बाद बहस की गई है।

उल्टा शुल्क संरचना (Inverted Duty Structure) में कच्चे माल पर उच्च आयात शुल्क होता है, जबकि तैयार उत्पाद पर कम। यह घरेलू निर्माताओं को असुविधा में डालता है और उन्हें प्रतिस्पर्धी बनाता है। उदाहरण के लिए, कॉम्पैक्ट फ्लोरोसेंट लैंप (CFLs) में, CFL बनाने के लिए कच्चे माल पर आयात शुल्क तैयार बल्बों की तुलना में 9.7 प्रतिशत अधिक है। यह विकृत शुल्क संरचना घरेलू CFL निर्माताओं को अप्रतिस्पर्धी बनाती है।

लाभ वितरण कर (Dividend Distribution Tax) के तहत कंपनियों को लाभांश के रूप में वितरित की गई राशि पर कर का भुगतान करना होता है।

रोकने वाला कर यह उन कुछ भुगतानों से कर रोकने का मतलब है, जिसमें ब्याज, कर्मचारियों को दी जाने वाली वेतन, पेशेवर शुल्क, ठेकेदारों को किए गए भुगतान आदि शामिल हैं। यह TDS के समान है।

पूंजी लाभ कर यह उन लाभों पर कर है जो संपत्तियों जैसे भूमि, शेयर आदि की खरीद और बिक्री से प्राप्त होते हैं। यदि लाभ उन संपत्तियों पर होता है जो तीन वर्षों (शेयर के लिए एक वर्ष) से अधिक समय तक रखी गई हैं, तो इसे दीर्घकालिक पूंजी लाभ कहा जाता है और कर लगाया जाता है। शेयरों के लिए, दीर्घकालिक पूंजी लाभ कर नहीं है। अल्पकालिक पूंजी लाभ (एक वर्ष से कम) के लिए, यह शेयरों के लिए 15% है।

धन कर जब आय धन में जमा होती है, तो एक बिंदु के बाद उस पर कर लगाया जाता है। धन कर केवल निर्दिष्ट गैर-उत्पादक संपत्तियों जैसे आवासीय घरों, शहरी भूमि, आभूषण, स्वर्ण, मोटर कार आदि पर लगाया जाता है।

सुरक्षा लेनदेन कर इसे संघीय बजट 2004-2005 में पेश किया गया था, यह उन सभी लेनदेन के मूल्य पर कर है जो भारत के एक मान्यता प्राप्त शेयर बाजार में सुरक्षा की खरीद की जाती है। इसका उद्देश्य दीर्घकालिक पूंजी लाभ कर की समाप्ति से होने वाले राजस्व घाटे की भरपाई करना है।

स्थानांतरण मूल्य निर्धारण स्थानांतरण मूल्य निर्धारण का अर्थ है सहायक कंपनी को आपूर्ति किए गए सामानों के लिए शुल्क लगाना। इस संबंध में अंतरराष्ट्रीय मानक 'आर्म्स लेंथ प्रिंसिपल' है, जिसका अर्थ है कि जब दो संबंधित पक्ष सामान और सेवाओं में लेनदेन करते हैं, तो मूल्य निर्धारण को वस्तुनिष्ठ और व्यावसायिक रूप से किया जाना चाहिए। यदि इस सिद्धांत का पालन नहीं किया जाता है, तो इसका अर्थ है सरकार के लिए नुकसान। उदाहरण के लिए, एक MNC की भारत और अन्य जगहों पर सहायक कंपनी है। भारत में कॉर्पोरेट कर दरें उच्च हैं। इसलिए, MNC द्वारा दो देशों में दो सहायक कंपनियों को बेचे गए सामान की कीमत भारत में अधिक और दूसरे देश में कम दिखाई जाती है। इस स्थिति में, भारत की सहायक कंपनी कम लाभ या अधिक नुकसान दिखाती है और कर देनदारी (कॉर्पोरेट कर) कम होती है। इस प्रकार, स्थानांतरण मूल्य निर्धारण आमतौर पर इस तरह से किया जाता है कि उन देशों में उच्च लाभ दिखाया जाए जहाँ कॉर्पोरेट कर दर कम है और उच्च दर वाले देशों में कम लाभ/नुकसान। इसलिए, वर्तमान स्थानांतरण मूल्य निर्धारण मानदंडों की आवश्यकता है ताकि सरकार को प्राप्त कर राजस्व में कमी न आए। कर चोरी और धन शोधन को स्थानांतरण मूल्य निर्धारण के नियमों को कड़ा करके नियंत्रित करना होगा।

रुपया इस प्रकार आता है सरकार की राजस्व का प्रमुख हिस्सा उधारी से आता है। नतीजतन, सबसे बड़ा खर्च ब्याज भुगतान पर होता है। हर एक रुपये में जो सरकार के खजाने में आता है, उसमें से 29 पैसे उधारी और अन्य ऋण से होते हैं, जबकि कॉर्पोरेशन टैक्स में 22 पैसे और आयकर में 12 पैसे आते हैं। शेष में, कस्टम और एक्साइज ड्यूटी में 10 पैसे प्रत्येक, और गैर-कर राजस्व से भी 10 पैसे आते हैं। सेवा कर 6 पैसे का होता है, जबकि गैर-ऋण पूंजी प्राप्तियां 1 पैसे का योगदान करती हैं।

सेस की परिभाषा सेस शब्द का सामान्यतः अर्थ कर होता है। यह कर पर एक अतिरिक्त लेवी है। यह अधिभार से भिन्न है, क्योंकि अधिभार सामान्य होता है जबकि सेस विशिष्ट होता है। बाद वाले से संग्रह किसी भी उद्देश्य के लिए उपयोग किया जा सकता है, जबकि सेस संग्रह केवल निर्धारित उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जा सकता है - जैसे कि शिक्षा सेस आदि।

प्रत्यक्ष कर संहिता विधेयक, 2010 व्यक्तियों, कंपनियों और अन्य संस्थाओं की आय पर प्रत्यक्ष कर का प्रबंधन आयकर अधिनियम, 1961 द्वारा किया जाता है। प्रत्यक्ष कर संहिता कानून को संकुचित करने का प्रयास करती है। यह विधेयक आयकर अधिनियम, 1961 और संपत्ति कर अधिनियम, 1957 को प्रतिस्थापित करेगा। यह विधेयक कर स्लैब को विस्तारित करता है और कॉर्पोरेट कर दरों को कम करता है। यह कई छूटों को हटा देता है और कुछ अन्य को ग्रैंडफादर करता है।

यह विधेयक आयकर अधिनियम, 1961 और संपत्ति कर अधिनियम, 1957 को प्रतिस्थापित करता है। विधेयक व्यक्तियों की आय के लिए आयकर स्लैब को विस्तारित करता है, जिसमें 2 लाख से 5 लाख रुपये की आय पर 10% कर लगेगा, 5 लाख से 10 लाख रुपये पर 20% कर लगेगा, और 10 लाख रुपये से ऊपर पर 30% कर लगेगा। कंपनियों पर व्यावसायिक आय का 30% कर लगेगा। विदेशी कंपनियों को 15% का अतिरिक्त शाखा लाभ कर देना होगा, जबकि गैर-लाभकारी संस्थाओं पर 15% कर लगेगा। यह विधेयक कंपनियों के लिए वर्तमान में स्वीकृत कई कर कटौतियों को हटा देता है, लेकिन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध अधिकांश कटौतियों को बनाए रखता है। यह विधेयक सभी संपत्तियों के लिए अल्पकालिक और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के बीच का भेद हटा देता है, सिवाय उन प्रतिभूतियों के जो स्टॉक एक्सचेंज पर सूचीबद्ध हैं। संपत्ति कर छूट की सीमा 15 लाख रुपये से बढ़ाकर 1 करोड़ रुपये की गई है। यह विधेयक सामान्य विरोधी टालने के नियम पेश करता है, ताकि कर अधिकारी किसी भी व्यवस्था को करों से बचने के लिए की गई समझौते के रूप में वर्गीकृत कर सकें। MAT बुक लाभ का 20% है।

मुख्य मुद्दे और विश्लेषण 2009 का एक मसौदा प्रत्यक्ष कर संहिता, जिसे सार्वजनिक फीडबैक के लिए प्रकाशित किया गया था, का उद्देश्य कर कानून को सरल बनाना और कर आधार को विस्तारित करना था। यह विधेयक उस मसौदा संहिता के कुछ प्रावधानों को पलटता है। व्यक्तियों के लिए कर छूट को बनाए रखा गया है जबकि कॉर्पोरेट्स के लिए अधिकांश छूट हटा दी गई हैं। व्यक्तियों के लिए कर दरें कम की गई हैं। कॉर्पोरेट्स द्वारा चुकाए गए कर सरकार की आय का एक बड़ा हिस्सा बनाएंगे।

विधेयक अनुपालन के बोझ को दो तरीकों से बढ़ा सकता है। सामान्य एंटी-अवॉइडेंस नियम (General Anti Avoidance Rules) लागू करने के लिए संकेत देने के लिए कोई दिशानिर्देश नहीं हैं। इसके अतिरिक्त, विधेयक में एक ही व्यवसाय के विभिन्न इकाइयों से आय को अलग-अलग कर देनदारी की गणना करने की आवश्यकता है। विधेयक ने डिविडेंड वितरण कर और सुरक्षा लेनदेन कर को बनाए रखा है। ये कर आय या लाभ की मात्रा की परवाह किए बिना समान दर पर लगाए जाते हैं, और व्यक्तियों के लिए प्रगतिशील कराधान के सिद्धांत के खिलाफ हैं। विधेयक विदेशी कंपनियों को कर लगाने का प्रयास करता है यदि उनका 'प्रभावी प्रबंधन' भारत में किसी भी समय है। यह स्पष्ट नहीं है कि भारत में विदेशी कंपनी के प्रभावी प्रबंधन को क्या माना जाएगा।

विधेयक आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत आय पर कर लगाने के तरीके में कई व्यापक बदलाव करता है, जिनमें शामिल हैं:

• व्यक्तिगत आय — आयकर स्लैब का विस्तार और कुछ छूटों का उन्मूलन;
• व्यवसाय और कॉर्पोरेट आय — अधिकांश छूटों का उन्मूलन या ग्रैंडफादरिंग (फेजिंग आउट);
• कर प्रशासन — कर चोरी को रोकने के लिए व्यापक शक्तियाँ, और कुछ दंडों में वृद्धि।

कर प्रशासन और अपीलीय प्राधिकरण अधिनियम के तहत, कर प्रशासन के लिए सर्वोच्च प्राधिकरण केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) है। विधेयक एक सामान्य एंटी-अवॉइडेंस नियम (GAAR) पेश करता है, जिसका उद्देश्य करदाताओं को कर देनदारी कम करने में मदद करने वाले कानून में खामियों को बंद करना है। आयकर आयुक्त किसी करदाता की किसी व्यवस्था को 'अनुचित' घोषित कर सकता है, यदि उनके अनुसार, इसका मुख्य उद्देश्य कर लाभ प्राप्त करना था।

भारत-मॉरिशस कर संधि भारत और मॉरिशस के बीच एक डबल टैक्सेशन अवॉइडेंस एग्रीमेंट (DTAA) है, जिसके तहत एक देश की कंपनियाँ दूसरे देश में निवेश करने पर कर नहीं लगते। यह अच्छी मंशा के साथ किया गया है लेकिन इसका दुरुपयोग हो रहा है। भारत उन कंपनियों पर पूंजी लाभ पर कर लगाने की कोशिश कर रहा है जो भारत में लाभ कमा रही हैं। मॉरिशस ने भारत के साथ मौजूदा डबल टैक्सेशन अवॉइडेंस एग्रीमेंट (DTAA) को संशोधित करने के लिए बातचीत करने पर सहमति व्यक्त की है।

भारत में कुल विदेशी निवेश का 40% से अधिक मॉरीशस से आता है। यहां की अधिकारियों को संदेह है कि इनमें से अधिकांश निवेश केवल संविदा खरीदने के लिए हैं, ताकि कर चुकाने से बचा जा सके। मॉरीशस में पूंजीगत लाभ कर से मुक्त है, और DTAA के तहत, एक मॉरीशियाई कंपनी पर भारत में कर नहीं लगाया जा सकता। सरकार पर टैक्स हेवन्स के खिलाफ कार्रवाई करने के लिए दबाव डाला गया है, खासकर बाद में जब नागरिक समाज ने काले धन और कर चोरी के मुद्दे को हल करने में सरकार की विफलता के लिए आलोचना की। भारत ने यहां एक मॉरीशियाई कंपनी द्वारा अर्जित सभी लाभों पर कर लगाने की मांग की है। भारत के पास 79 देशों के साथ DTAA हैं और यह जानकारी साझा करने की प्रणाली को विस्तारित करने के लिए अधिक ऐसे समझौतों पर बातचीत कर रहा है। अपने कर कानूनों को अधिक प्रभावी बनाने और कर चोरों को दंडित करने के लिए, सरकार ने कर सूचना विनिमय समझौता (TIEA) तैयार किया है, जिस पर 22 पहचाने गए टैक्स हेवन्स के साथ बातचीत चल रही है। वित्त मंत्रालय उन देशों के साथ नए कर संधियों पर बातचीत कर रहा है जिनके साथ ऐसा कोई समझौता नहीं है और मौजूदा संधियों को संशोधित कर रहा है जहां उदार धाराओं को अधिक सख्त रिपोर्टिंग तंत्र से बदल दिया गया है ताकि किसी भी राउंड ट्रिपिंग से बचा जा सके।