संसद टीवी: दृष्टिकोण - अंतर्राष्ट्रीय कराधान | राज्यसभा टीवी / RSTV (अब संसद टीवी) का सारांश - UPSC PDF Download

संदर्भ: 18वें G20 शिखर सम्मेलन के दौरान, वैश्विक नेताओं ने 21वीं सदी की आवश्यकताओं के अनुरूप एक वैश्विक समान, सतत और आधुनिक अंतरराष्ट्रीय कर प्रणाली की स्थापना के लिए निरंतर सहयोग के प्रति अपनी प्रतिबद्धता दोहराई।

विवरण:

• उन्होंने दो-पिलर अंतरराष्ट्रीय कर पैकेज को शीघ्रता से लागू करने के प्रति अपनी प्रतिबद्धता की पुष्टि की, इस ढांचे को प्रभावी ढंग से लागू करने के लिए संयुक्त प्रयासों की आवश्यकता को स्वीकार करते हुए।
• इसके अतिरिक्त, G20 ने क्रिप्टो एसेट रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क के शीघ्र कार्यान्वयन का आग्रह किया।

परिचय:

• अंतरराष्ट्रीय कराधान संबंधित देशों के कर कानूनों के अधीन व्यक्तियों या व्यवसायों पर लगाए गए करों की परीक्षा और निर्धारण से संबंधित है।
• यह एक विशिष्ट देश के कर विनियमों के अंतरराष्ट्रीय आयामों को भी शामिल करता है।
• सरल शब्दों में, अंतरराष्ट्रीय कराधान राष्ट्रीय दायरे से परे कराधान की गहराई में जाता है।

अंतरराष्ट्रीय कराधान को विभिन्न देशों में कानूनी प्रावधानों के संग्रह के रूप में समझा जा सकता है जो सीमा पार लेन-देन के कर पहलुओं को संबोधित करते हैं, जिसमें प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर दोनों शामिल हैं।

अंतरराष्ट्रीय कराधान के मूलभूत तत्वों में उन व्यक्तियों या व्यवसायों पर कर विनियमों की परीक्षा और अनुप्रयोग शामिल हैं जो कई देशों के कर कानूनों के अधीन आते हैं, या एक विशिष्ट देश के कर कानूनों के अंतरराष्ट्रीय पहलुओं की।

अंतर्राष्ट्रीय कराधान के मूलभूत सिद्धांत

अंतर्राष्ट्रीय कराधान के मूलभूत सिद्धांतों में उन व्यक्तियों या व्यवसायों पर कर नियमों की परीक्षा और अनुप्रयोग शामिल हैं, जो कई देशों के कर कानूनों के अंतर्गत आते हैं, या किसी विशेष देश के कर कानूनों के अंतरराष्ट्रीय पहलुओं का अध्ययन करते हैं।

• यह क्षेत्र विविध क्षेत्रों को शामिल करता है जैसे बहुराष्ट्रीय कंपनियों के लिए कर योजना, हस्तांतरण मूल्य निर्धारण, विदेशी कर क्रेडिट, सीमापार विलय और अधिग्रहण, और कर संधियाँ।
• वैश्विक अर्थव्यवस्था की जटिलताओं को समझने के लिए अंतर्राष्ट्रीय कराधान के दायरे को समझना अत्यंत महत्वपूर्ण है।
• मुख्य सिद्धांत जैसे 'आवास सिद्धांत', 'स्रोत सिद्धांत', और 'हस्तांतरण मूल्य निर्धारण' इस परिदृश्य को नियंत्रित करते हैं, जो यह निर्धारित करते हैं कि आय कहाँ और कैसे कराधान के अधीन होगी।
• इन सिद्धांतों के प्रति परिचित होना विभिन्न न्यायालयों में कर कानून अनुपालन सुनिश्चित करने और प्रभावी अंतर्राष्ट्रीय कर रणनीतियाँ बनाने के लिए आवश्यक है।
• डबल कराधान, जिसमें समान आय को दो विभिन्न देशों में कराधान के अंतर्गत लाया जाता है, एक महत्वपूर्ण चुनौती प्रस्तुत करता है।

हालांकि, 'विदेशी कर क्रेडिट' और 'डबल कराधान संधियाँ' (DTAs) जैसे तरीके इस मुद्दे को कम करने में मदद करते हैं, जिससे एक अनुकूल और न्यायसंगत व्यावसायिक वातावरण को बढ़ावा मिलता है।

अंतरराष्ट्रीय कराधान में प्रमुख अवधारणाएँ

• निवास: निवास की अवधारणा अंतरराष्ट्रीय कराधान में अत्यधिक महत्वपूर्ण है, क्योंकि यह उस क्षेत्राधिकार का निर्धारण करती है जहाँ एक करदाता को कर चुकाने की आवश्यकता होती है। इसमें उन मानदंडों की स्थापना शामिल होती है जो किसी इकाई या व्यक्ति को एक विशेष राष्ट्र में कर निवासी के रूप में वर्गीकृत करते हैं।

आय स्रोत:

• आय स्रोत उस क्षेत्राधिकार का निर्धारण करता है जिसे एक विशेष आय पर कर लगाने का अधिकार है। यह पहचानना कि आय देश के भीतर से उत्पन्न होती है या बाहर से, विभिन्न क्षेत्राधिकारों के बीच कराधान के अधिकारों का उचित आवंटन सुनिश्चित करने के लिए महत्वपूर्ण है।

स्थायी प्रतिष्ठान:

• स्थायी प्रतिष्ठान एक निश्चित व्यापार स्थान को संदर्भित करता है जहाँ एक उद्यम अपने संचालन करता है। यह बहुराष्ट्रीय कंपनियों के लिए एक विशिष्ट क्षेत्राधिकार में व्यावसायिक लाभ को आवंटित करने में महत्वपूर्ण प्रभाव डालता है।

डबल कराधान:

• डबल कराधान तब उत्पन्न होता है जब एक ही आय को एक से अधिक क्षेत्राधिकारों में कर लगाया जाता है। अंतरराष्ट्रीय कर संधियों और तंत्रों का उद्देश्य डबल कराधान को कम करना है, जैसे कि क्रेडिट तंत्र या छूट के माध्यम से राहत प्रदान करना।

स्थानांतरण मूल्य निर्धारण:

• स्थानांतरण मूल्य निर्धारण का तात्पर्य एक ही बहुराष्ट्रीय समूह के भीतर विभिन्न इकाइयों के बीच लेन-देन के लिए कीमतें स्थापित करने से है। इसका लक्ष्य यह सुनिश्चित करना है कि ये लेन-देन बाजार की कीमतों के अनुरूप हों, ताकि क्षेत्राधिकारों के बीच लाभ में हेरफेर से रोका जा सके।

कर समझौते:

• कर समझौते, जिसे डबल कराधान से बचाव के समझौते (DTAA) भी कहा जाता है, दो देशों के बीच डबल कराधान के मुद्दों को हल करने के लिए समझौते हैं। ये कराधान के अधिकारों का आवंटन करते हैं, जानकारी के आदान-प्रदान को सुविधाजनक बनाते हैं, और विशिष्ट प्रकार की आय के उपचार के लिए नियम स्थापित करते हैं।

अंतरराष्ट्रीय कराधान में महत्वपूर्ण चुनौतियाँ

कर बचाव और कर चोरी:

आक्रामक कर योजना और छिद्रों का लाभ उठाना कर बचाव की स्थिति उत्पन्न कर सकता है, जो सरकारी राजस्व पर प्रभाव डालता है। कर प्रणाली के खामियों का उपयोग करने वाली रणनीतियों का समाधान करना आवश्यक है ताकि कर भारों का न्यायसंगत वितरण सुनिश्चित हो सके।

गैर-एकरूप कर नियम:

• वैश्विक स्तर पर भिन्नता वाले कर नियम और विनियम अंतर्राष्ट्रीय स्तर पर काम कर रहे व्यवसायों के लिए चुनौतियां प्रस्तुत करते हैं।
• कर अनुपालन को सरल बनाने और अनिश्चितताओं को कम करने के लिए अंतर्राष्ट्रीय कर समन्वय को बढ़ाना आवश्यक है।

डिजिटल अर्थव्यवस्था और नेक्सस चुनौतियां:

• डिजिटल अर्थव्यवस्था का उदय डिजिटल लेनदेन के लिए उपयुक्त कर न्यायाधिकार निर्धारित करने में चुनौतियां प्रस्तुत करता है।
• आर्थिक गतिविधियों के स्थान पर लाभ कर लगाने के लिए स्पष्ट नेक्सस स्थापित करना एक जटिल मुद्दा है।

बेस क्षय और लाभ स्थानांतरण (BEPS):

• बहुराष्ट्रीय कंपनियां कर नियमों में खामियों का लाभ उठाकर लाभ को कम कर वाले स्थानों पर स्थानांतरित करती हैं, जिससे चुनौतियां उत्पन्न होती हैं।
• BEPS का समाधान करना कर प्रणाली की अखंडता बनाए रखने के लिए महत्वपूर्ण है।

अंतर्राष्ट्रीय सहयोग की कमी:

• असंगत अंतर्राष्ट्रीय सहयोग वैश्विक कर चुनौतियों का प्रभावी ढंग से सामना करने के प्रयासों में बाधा डाल सकता है।
• राष्ट्रों के बीच सहमति और सहयोग प्राप्त करना समन्वित समाधानों को लागू करने के लिए आवश्यक है।

कर पारदर्शिता:

• कर मामलों में पारदर्शिता की कमी कर टालने और आक्रामक कर योजना की स्थिति पैदा कर सकती है।
• कर पारदर्शिता को बढ़ावा देना करदाताओं और न्यायक्षेत्रों को जिम्मेदार ठहराने के लिए आवश्यक है।

विकासशील देशों की चिंताएं:

• विकासशील राष्ट्र अक्सर अंतर्राष्ट्रीय कर चर्चाओं में पूर्ण रूप से भाग लेने में बाधाओं का सामना करते हैं।
• इन देशों की चिंताओं और जरूरतों का समाधान करना समावेशी और न्यायसंगत अंतर्राष्ट्रीय कर नीतियों के लिए महत्वपूर्ण है।

अंतर्राष्ट्रीय कराधान का महत्व:

• सीमा पार वाणिज्य और निवेश: वैश्विक व्यापार को सुविधाजनक बनाना।

अंतरराष्ट्रीय कराधान व्यापार और निवेश में शामिल व्यवसायों के लिए नियम स्थापित करता है, जो विभिन्न देशों में उत्पन्न आय की संगत कराधान सुनिश्चित करता है।

डबल कराधान का उन्मूलन:

• यह डबल कराधान की समस्या को हल करता है, जहां एक करदाता को अपने देश और उस देश में कर चुकाना पड़ सकता है जहां आय अर्जित की गई है। यह अंतरराष्ट्रीय व्यापार गतिविधियों के लिए अनुकूल वातावरण को बढ़ावा देता है।

सरकारी राजस्व उत्पन्न करना और सार्वजनिक सेवाओं को वित्तपोषित करना:

• अंतरराष्ट्रीय कराधान सरकारों के लिए एक महत्वपूर्ण राजस्व स्रोत के रूप में कार्य करता है, जिससे उन्हें सार्वजनिक सेवाओं को वित्तपोषित करने, आधारभूत ढाँचा बनाने और सामाजिक कल्याण कार्यक्रमों का समर्थन करने में मदद मिलती है।

कर जिम्मेदारी का समान वितरण:

• इसका लक्ष्य कर के बोझ को करदाताओं और न्यायालयों के बीच उचित रूप से वितरित करना है, कर चोरी को हतोत्साहित करना और व्यवसायों के लिए एक समान स्तर का क्षेत्र बनाना है।

कर बचाव और चोरी की रोकथाम, लाभ स्थानांतरण और आधार क्षय से निपटना:

• अंतरराष्ट्रीय कराधान ढांचे, जिसमें आधार क्षय और लाभ स्थानांतरण (BEPS) के खिलाफ उपाय शामिल हैं, बहुराष्ट्रीय कंपनियों द्वारा लाभों को कृत्रिम रूप से कम कर वाले देशों में स्थानांतरित करने से रोकने के लिए काम करते हैं, जिससे पारदर्शिता और निष्पक्षता सुनिश्चित होती है।

जानकारी का आदान-प्रदान:

• देशों के बीच कर से संबंधित जानकारी का साझा करना कर चोरी का पता लगाने और रोकने के लिए आवश्यक है, जो अवैध वित्तीय गतिविधियों से निपटने में वैश्विक सहयोग को बढ़ावा देता है।

आर्थिक प्रगति और स्थिरता, विदेशी निवेशों को प्रोत्साहित करना:

अंतरराष्ट्रीय कराधान में नीतियाँ विदेशी निवेशों के लिए देशों की आकर्षण को प्रभावित करती हैं, आर्थिक विकास पर प्रभाव डालती हैं और वैश्विक अर्थव्यवस्था में स्थिरता को बढ़ावा देती हैं।

अन्यायकर प्रथाओं की रोकथाम:

• यह हानिकारक कर प्रथाओं को रोकता है जो प्रतिस्पर्धा को विकृत कर सकती हैं, यह सुनिश्चित करते हुए कि देशों में समान स्तर पर प्रतिस्पर्धा हो और स्थायी आर्थिक विकास के लिए अनुकूल वातावरण का निर्माण हो।

वैश्विक मानकों के साथ अनुपालन:

• अंतरराष्ट्रीय कराधान मानकों के अनुसार पालन करने से यह सुनिश्चित होता है कि देश अपनी कर नीतियों को वैश्विक मानकों के साथ समन्वयित करते हैं, जिससे सहयोगात्मक अंतरराष्ट्रीय कर वातावरण में योगदान मिलता है।

वैश्विक प्रयासों में भागीदारी:

• अंतरराष्ट्रीय कराधान ढाँचों और पहलों में सक्रिय रूप से शामिल देश वैश्विक आर्थिक सहयोग के प्रति अपनी प्रतिबद्धता प्रदर्शित करते हैं, जिससे राष्ट्रों और निवेशकों के बीच विश्वास का निर्माण होता है।

वैश्विक मुद्दों का समाधान:

• डिजिटल युग में कर चुनौतियों का समाधान करते हुए अंतरराष्ट्रीय कराधान विकसित हो रहा है, यह सुनिश्चित करते हुए कि कर ढाँचे बदलते व्यापार मॉडल और तकनीकी प्रगति के साथ अनुकूलित होते हैं।

स्थायी प्रगति को बढ़ावा देना:

• अंतरराष्ट्रीय कराधान में पहलों का योगदान स्थायी विकास लक्ष्यों को प्राप्त करने में होता है, जो वित्तीय नीतियों को व्यापक वैश्विक लक्ष्यों जैसे गरीबी उन्मूलन और पर्यावरणीय स्थिरता के साथ संरेखित करता है।

निष्कर्ष

• अंतरराष्ट्रीय कराधान का क्षेत्र जटिल और निरंतर बदलता हुआ है, जो वैश्विक आर्थिक मंच में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है।
• सीमा पार लेनदेन की जटिलताएँ, विविध कर प्रणालियाँ और राष्ट्रों की वित्तीय स्वतंत्रता की खोज के साथ, वैश्विक कर मामलों को संभालने के लिए एक परिष्कृत ढाँचे की आवश्यकता है।
• आधार क्षय और लाभ स्थानांतरण जैसे चुनौतियों से अंतरराष्ट्रीय सहयोग और कर चोरी को रोकने के लिए प्रभावी उपकरणों के निर्माण की महत्ता स्पष्ट होती है।
• OECD की BEPS परियोजना जैसे पहलों द्वारा प्रदर्शित अंतरराष्ट्रीय कर मानकों का विकास वैश्विक समुदाय की इस दिशा में प्रतिबद्धता को दर्शाता है कि वे मौजूदा कर ढाँचे में मौजूदा अंतरालों को भरने और विसंगतियों को संबोधित करने के लिए काम कर रहे हैं।
• राष्ट्रों के बीच कर अधिकारों के न्यायसंगत और समान आवंटन का विचार अंतरराष्ट्रीय कराधान पर चर्चाओं में केंद्रीय बना हुआ है।
• वैश्वीकरण और डिजिटलकरण की जटिलताओं के सामने, सार्वभौमिक मानकों की स्थापना, पारदर्शिता को बढ़ावा देना और संघर्षों को हल करना अत्यंत महत्वपूर्ण हो जाता है।
• अंतरराष्ट्रीय संगठन, द्विपक्षीय समझौते, और बहुपक्षीय सहयोग के लिए मंच संतुलित और निष्पक्ष अंतरराष्ट्रीय कर परिदृश्य को पोषित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं।